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中石油購進大米給員工做福利，拿到進項票，但中石油開不出大米的銷項票，所以得到的進項只能轉出，不能抵扣。是這樣嗎？

但中石油購進大米，做圖中5.6.7的處理，同樣也是拿到大米進項票，但開不出大米銷項啊，怎么5.6.7又能視同銷售呢？

基礎不好，謝謝老師解答

1、中石油購進大米給員工做福利，拿到進項票，但中石油開不出大米的銷項票，所以得到的進項只能轉出，不能抵扣，是這樣。 2、中石油購進大米，做圖中5.6.7的處理，同樣也是拿到大米進項票，但開不出大米銷項啊，怎么5.6.7又能視同銷售，可以作無開票繳稅視同銷售

無開票繳稅是什么樣的？如果是這樣的話，4就不能做無開票繳稅嗎？

你好，無開票繳稅是視同銷售繳增值稅， 一、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人福利均屬于視同銷售行為，要按售價計算增值稅銷項稅額。但兩者會計分錄有區(qū)別，用于集體福利不確認收入，而作為個人福利要確認收入。 二、說明。增值稅法規(guī)定，單位或者個體工商戶“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費”的行為，視同銷售貨物，計算銷項稅額。會計處理如下。 1、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或委托加工貨物作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的。 （1）根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。 借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等 貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 （2）發(fā)放貨物給職工時，應確認主營業(yè)務收入，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務收入（市場售價） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （3）結轉貨物成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 2、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品、委托加工的貨物用于集體福利設施的建設，因貨物沒有離開本企業(yè)，而是形成了另一項資產(chǎn)，雖然也是視同銷售，按市場售價和適用稅率計算銷項稅額，但只結轉成本，不確認收入。 借：在建工程 貸：庫存商品（成本） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

外購的貨物已經(jīng)用于“消費”，該貨物已經(jīng)進行過流通，且已是流轉環(huán)節(jié)的最末端，故不再視同銷售，而要將其購進時產(chǎn)生的進項稅額轉出，不能進行抵扣，因為用于與生產(chǎn)無關的支出。 自產(chǎn)的貨物用于同樣的用途則不同，因為自產(chǎn)的貨物還未進行過流通，此時要視同銷售。

因為增值稅條例規(guī)定，用于非應稅項目的不能抵扣增值稅，用于個人消費或集體福利就是非應稅項目。

這么說，購進貨物進行5.6.7的處理是因為貨物后面還可能流通，所以視同銷售，要交增值稅?而購進貨物做4的處理，是因為已經(jīng)到消費的末端，不會再流通的原因，所以不視同銷售?

你好，是的，是這樣的，

因為這些生產(chǎn)這些產(chǎn)品的原材料當初的進項稅已經(jīng)拿去做了抵扣，并且用于集體福利或者個人消費已經(jīng)是整個增值稅鏈條最后一個環(huán)節(jié)。還有一個原因就是進項稅額不好精確轉出，不像購入的商品如果用于集體福利等非增值稅應稅項目，由于是外購，帶有發(fā)票，可以很方便確認，所以只需要做進項稅額轉出就行，而自產(chǎn)貨物則需要視同銷售。

那不管是自產(chǎn)的還是外購的，做5.6.7的處理，我們怎么知道是不是到了消費鏈的最末端呢？也許這中間也有到了末端的，那就不能視同銷售了……

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 　　（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； 　?。ǘ╀N售代銷貨物； 　?。ㄈ┰O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； 　?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； 　　（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； 　?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； 　?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； 　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 　　外購貨物不同用途的增值稅處理 　?。?）甲企業(yè)購進一批水泥用于修建自己的辦公大樓，增值稅不視同銷售貨物，如認證抵扣進項，需進項稅額轉出; 　?。?）甲企業(yè)自產(chǎn)水泥用于修建自己的辦公大樓，增值稅視同銷售貨物，生產(chǎn)水泥過程產(chǎn)生的進項可以抵扣;。 　　（3）甲企業(yè)購進一批食用油用于職工食堂炸油條，增值稅不視同銷售貨物，如認證抵扣進項，需進項稅額轉出; 　?。?）甲企業(yè)自產(chǎn)或委托加工食用油用于職工食堂炸油條，增值稅視同銷售貨物，自產(chǎn)或委托加工食用油過程產(chǎn)生的進項可以抵扣； 　　（5）將自產(chǎn)的服裝發(fā)給員工用于勞保用品，增值稅不視同銷售貨物，生產(chǎn)服裝過程產(chǎn)生的進項可以抵扣。 　?。?）將自產(chǎn)的服裝發(fā)給員工用于職工福利費，增值稅視同銷售貨物，生產(chǎn)服裝過程產(chǎn)生的進項可以抵扣。 　?。?）甲企業(yè)購進一臺大型機器設備，并以此投資設立一家生產(chǎn)企業(yè)，增值稅視同銷售貨物，可以開專票，購進的設備產(chǎn)生的進項可抵扣; 　　（8）甲企業(yè)購進一批卷煙分配給股東，增值稅視同銷售貨物，購進的卷煙產(chǎn)生的進項可抵扣; 　?。?）甲企業(yè)購進一批月餅贈送給客戶，增值稅視同銷售貨物，購進的月餅產(chǎn)生的進項可抵扣。，