問(wèn)題已解決

甲公司自2010年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬(wàn)元，2011年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（?。┤f(wàn)元。 A.0B.75 C.69.38 D.150 這個(gè)專利技術(shù)不是已經(jīng)在4月得成功并開(kāi)始攤銷了嗎？為什么答案會(huì)是0？

84784962| 提問(wèn)時(shí)間：2020 02/10 16:21
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暖暖老師
金牌答疑老師
職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)分錄是： 借：無(wú)形資產(chǎn) 　　貸：研發(fā)支出——資本化支出 賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
2020 02/10 16:22
84784962
2020 02/10 16:26
2011年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。這不是說(shuō)明已經(jīng)涉及到后續(xù)計(jì)量了嗎？難道2011年4-12月份不用攤銷了嗎？
暖暖老師
2020 02/10 16:28
攤銷與確認(rèn)遞延無(wú)關(guān)系的
84784962
2020 02/10 16:35
到了2011年末，賬面價(jià)值為600（1-1/10*9/12）=555萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600*175%（1-1/10*9/12）=971.5萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于了計(jì)稅基礎(chǔ)，不就產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)了嗎？
暖暖老師
2020 02/10 16:36
不是這樣理解的同學(xué)，自己研發(fā)的不產(chǎn)生納稅差異，這事結(jié)論
84784962
2020 02/10 16:38
好吧，我再重新聽(tīng)一下
暖暖老師
2020 02/10 16:39
嗯嗯，特殊時(shí)期保護(hù)自己的安全
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