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關(guān)鍵詞：不 ——不征 不征增值稅：增值稅納稅人發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要繳納增值稅。 常見形式：納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼、未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目（預(yù)付卡銷售和充值、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款、已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票等）、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付、存款利息等等。 注意事項(xiàng)：不征收增值稅項(xiàng)目發(fā)票開具規(guī)定，可使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，且不得開具增值稅專用發(fā)票。 關(guān)鍵詞：免 ——免稅%26免征 增值稅免稅：增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，符合國家政策規(guī)定的，在銷售時(shí)免征增值稅。 常見形式：免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅、圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)免征增值稅等等。 注意事項(xiàng)：用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 增值稅免征：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，符合國家政策規(guī)定的，對(duì)其計(jì)算出來的應(yīng)納稅額在不超過限額規(guī)定的，免征增值稅。 常見形式：對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 關(guān)鍵詞：減 ——直接減征 直接減征：增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，符合國家政策規(guī)定的，在銷售時(shí)對(duì)其計(jì)算出來的應(yīng)征稅額，相應(yīng)的給予減征優(yōu)惠。 常見形式：納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅、銷售舊貨依3%減按2%征收增值稅等。 注意事項(xiàng)：適用按3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。 計(jì)稅公式：增值稅應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/(1+3%)*2% 關(guān)鍵詞：退 ——即征即退%26出口退稅%26留抵退稅 增值稅即征即退：對(duì)按規(guī)定申報(bào)繳納的稅款，符合政策規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全額退還。 常見形式：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退、安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退、鉑金增值稅即征即退、動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退、飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退等。 計(jì)算公式：以增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品為例，按適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策： 即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3% 當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×適用稅率 增值稅出口退稅：將增值稅一般納稅人的出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的增值稅予以退還。 常見形式：生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅、外貿(mào)免退稅等 注意事項(xiàng)：出口環(huán)節(jié)適用的零稅率不等于免稅?。?！ 計(jì)算公式：以適用出口退稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物為例 增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)*出口貨物退稅率 增值稅留抵退稅：當(dāng)納稅人以往期間進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)產(chǎn)生留抵稅額；對(duì)這部分“可以留到未來抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”，予以提前退還。 相關(guān)政策：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，滿足條件的納稅人，可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額；自2019年6月1日起,滿足條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額 計(jì)算公式：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%（先進(jìn)制造業(yè)納稅人取消了60%退稅比例的限制） 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。