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您好同學 1））貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 　　借：應收賬款（或銀行存款等） 　　貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等） 　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計處理： 　　借：主營業(yè)務成本 　　貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的應退稅額做如下會計處理： 　　借：應收補貼款--出口退稅 　　貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅） 　?。?）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的免抵稅額做如下會計處理： 　　借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額） 　　貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅） 　　（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 　　借：銀行存款 　　貸：應收補貼款--出口退稅 　　對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結(jié)算時與原預估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進行調(diào)整。 　　對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應在以后月份通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整。 　　對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進行帳務調(diào)整，相應的應同時調(diào)整增值稅納稅申報表。 　　由于以上原因需進行帳務調(diào)整的，其會計處理為： 　　（一）對本年度出口銷售收入的調(diào)整 　　（1）對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進行如下會計處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：主營業(yè)務收入（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　　（2）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳金額有差額的，須在本期進行如下會計處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字） 　　貸：主營業(yè)務收入（藍字或紅字） 　　當上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）不等于0時，須在本期進行如下會計處理： 　　根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）： 　　借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 　　貸：主營業(yè)務收入（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 　　注意事項： 　?、?出現(xiàn)上述情況進行帳務調(diào)整的同時，應在出口退稅申報系統(tǒng)中進行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細表中錄入一條調(diào)整記錄（正數(shù)或負數(shù)）。 　　② 對于已在出口退稅申報系統(tǒng)中調(diào)整過的銷售收入，由于申報系統(tǒng)在計算免抵退稅不予免征和抵扣稅額時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整主營業(yè)務成本，而是在月末將匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額一次性結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務成本中。 　?。ǘΡ灸甓瘸隹谪浳镎鞫惗惵?、退稅率的調(diào)整 　　對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應在出口退稅申報系統(tǒng)中通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的免抵退稅不予免征和抵扣稅額、免抵退稅額、應退稅額、免抵稅額等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進行單獨的會計處理。 　　（三）對上年度出口銷售收入的調(diào)整 　?。?）對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進行如下會計處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：應收賬款（或銀行存款等科目）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 　　借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 　　借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　?。?）對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳（上年度）金額有差額的，須在本期進行如下會計處理： 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額： 　　借：其他應付款（或銀行存款等科目）（藍字或紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（藍字或紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差： 　　借：以前年度損益調(diào)整（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　　根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率： 　　借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　　貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（前期少報收入的為藍字，前期多報收入的為紅字） 　?。?）當上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）不等于0時，須在本年度1月份進行如下會計處理： 　　根據(jù)免抵退出口貨物銷售額（與增值稅納稅申報表差額）： 　　借：應收賬款（或銀行存款等科目）（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 　　貸：以前年度損益調(diào)整（差額大于0時為藍字，小于0時為紅字） 　　注意事項： 　?、?出現(xiàn)上述情況時，只進行帳務調(diào)整，不對出口退稅申報系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)調(diào)整。 　?、?注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起，應分別體現(xiàn)。 　　③ 在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時，只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額，不考慮上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出。 　?。ㄋ模ι夏甓瘸隹谪浳镎鞫惗惵?、退稅率的調(diào)整 　　對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進行如下會計處理： 　　根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額： 　　借：以前年度損益調(diào)整（藍字或紅字） 　　貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（藍字或紅字） 　　根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額： 　　借：應交稅金--應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）（藍字或紅字） 　　貸：應交稅金--應交增值稅（出口退稅）（藍字或紅字） 　　注意事項： 　?、?出現(xiàn)上述情況時，只進行帳務調(diào)整，不對出口退稅申報系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)調(diào)整。 　?、?注意在填報《增值稅納稅人報表》（附表二）時，不要將上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出與本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額混在一起，應分別體現(xiàn)。 　　③ 在錄入出口退稅申報系統(tǒng)中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的不得抵扣稅額時，只錄入本年出口貨物的免抵退稅不予免征和抵扣稅額，不考慮上年調(diào)整的進項稅額轉(zhuǎn)出。 實行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關出口后，發(fā)生退關退運的，應根據(jù)不同情況進行不同的會計處理。