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1.中國公民張某在某省會城市的甲公司任職，取得的收入情況如下:（1）2019年每月工資收入15000元，張某自行負擔(dān)的符合規(guī)定標準的三險一金合計為1500元，張某每月需要支付租房租金2000元。張某已向甲公司提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項附加扣除，同時選擇在預(yù)扣預(yù)繳稅款時扣除專項附加扣除項目。 （2）張某于2019年6月出版一本小說，取得稿酬50000元。 （3）張某表現(xiàn)優(yōu)異，甲公司2020年1月以120萬元（不含增值稅）的價格向其出售一套80平方米的住房房屋的市場價格為200萬元（不含增值稅）、該住房系公司2015年以150萬元的價格購置。 要求: （1）計算張某取得工資收入2019年2月被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。 （2）計算張某取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。 （3）計算甲公司低價向張某出售住房張某應(yīng)納的個人所得稅。
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2020 05/26 15:45
梓蘇老師 
2020 05/26 15:47
①法定減除費用5000元/月;
?、诜弦?guī)定標準的三險一金屬于專項扣除，可據(jù)實扣除;
③接受專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除;
?、苡捎谠谑鞘校宰》孔饨鹬С雒吭驴梢钥鄢?500元。
【提示】在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除，張某個人負擔(dān)20000元，其中5000元的部分，應(yīng)該在匯算清繳時申報扣除。
(2)
①1月：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=15000-5000-1500-1500=7000(元)
甲公司1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=7000×3%=210(元)
?、?月：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=15000×2-5000×2-1500×2-1500×2=14000(元)
甲公司2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=14000×3%-210=210(元)
?、?月：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=15000×3-5000×3-1500×3-1500×3-3600=17400(元)
甲公司3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=17400×3%-210-210=102(元)
(3)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=50000×(1-20%)×70%=28000(元)
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=28000×20%=5600(元)
(4)單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合規(guī)定的，不并入當年綜合所得。
(1500000-1200000)÷12=25000(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410元，張某應(yīng)繳納的個人所得稅=(1500000-1200000)×20%-1410=58590(元)
(5)應(yīng)納稅所得額=[15000×12+50000×(1-20%)×70%]-60000-1500×12-(1500×12+3600+5000)=103400(元)
全年應(yīng)納稅額=103400×10%-2520=7820(元)。
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