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請問老師：A公司于2x18年1月1日購人B公司股票，占B公司的30%，對B公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算。取得投資時B公司一項管理用固定資產(chǎn)公 允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，該項固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊;一項管理用無形資產(chǎn)公允價值為100萬元，賬面價值為50萬元，該項無形資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，無殘值，按照直線法攤銷。除上述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)外，B公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。2x18年5月21日，A公司將其一批存貨銷售給B公司，售價為200萬元，成本為120萬元(未計提存貨跌價準備)。截至2x18年年末，B公司將該批存貨的40%出售給獨立的第三方，2x19年B公司將上述存貨剩余部分全部對外出售。2x19年度B公司實現(xiàn)凈利潤1200 萬元。假設(shè)不考慮所得稅和其他因素，2x19年A公司因該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。請問老師為什么2019年利潤調(diào)整時還要減去2018年投資時點的評估增值呢？感謝解答！
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2020 06/03 20:55
84784991 
2020 06/03 21:08
好的，謝謝老師
舟舟老師 
2020 06/03 21:19
雖然權(quán)益法不需要編制合并報表，但其賬務(wù)處理原則與合并是類似的。報表就是要連續(xù)編制，這個整體是持續(xù)經(jīng)營的。
以固定資產(chǎn)為例
第一年
借：固定資產(chǎn)（增值部分）
貸：資本公積
借：管理費用（這個是調(diào)整凈利潤是原因）
貸：固定資產(chǎn)（增值部分折舊）
第二年
借：固定資產(chǎn)（增值部分，由于這些分錄是不入賬的，為了保持與上年持續(xù)，就要重新編制）
貸：資本公積
借：年初未分配利潤（上年的折舊）
管理費用（本年的折舊，調(diào)整本年的凈利潤）
貸：固定資產(chǎn)（兩年的增值折舊）
以上就是合并報表權(quán)益法的處理方式
個別報表權(quán)益法處理原理與此類似，只是不要求編制報表而已，直接計算
84784991
2020 06/03 21:33
謝謝老師耐心解答。因為我沒什么基礎(chǔ)也還沒學合并報表，只學了長期股權(quán)投資，所以老師說的有些地方不太懂。請問老師的意思是是評估增值減值的影響對每一年利潤都有影響么？謝謝老師！！
舟舟老師
2020 06/03 21:35
比如增值100，預計使用5年，那么就影響5年
84784991
2020 06/03 21:36
明白了。請問老師是不是每一年的影響金額都是一樣的呢？
舟舟老師
2020 06/03 21:37
如果是直線法折舊就是一樣的，如果是加速折舊就不一樣
一般情況是一樣的
84784991
2020 06/03 21:40
如果不一樣的話就是用第二年新的折舊-第二年舊的折舊 以此類推對嘛
舟舟老師
2020 06/03 21:44
您的理解是正確的
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