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某商場是增值稅一般納稅人,2020年4月為促銷,計劃將某種含稅銷售價格為200元的商品,成本為100元(不含稅)商品優(yōu)惠促銷,有下列3種策劃方案(1)商品按9折銷售(2)購買滿200元,返20元的現(xiàn)金券(3)購買滿200元的商品贈送20元的小商品(含稅價),贈品的成本為10元(不含稅)請測算三個方案的稅負后選擇最優(yōu)方案。(要求寫出計算過程)
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計算結(jié)果見圖片。
方案一：
①增值稅：銷項稅額=200*0.9/1.13=20.71，進項稅額=100*13%=13，應(yīng)納稅額=20.71-13=7.71；
②企業(yè)所得稅：利潤額=200*0.9/1.13-100=59.29，應(yīng)納所得稅額= 59.29*25%=14.82，稅后凈利潤= 59.29-14.82=44.47。
方案二、方案三計算過程略，原理同上，見圖片。其中方案二，贈送現(xiàn)金券計算企業(yè)所得稅時不得扣除，應(yīng)納稅調(diào)增。方案三按照“買一贈一”，增值稅和企業(yè)所得稅均不視同銷售，贈品的進項稅可抵扣。
2020 06/17 15:50
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