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老師，售后回租和售后回購有什么區(qū)別，各自交什么稅？賬務(wù)處理分別是怎樣的？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答
你好！
售后回購是一種特殊形式的銷售業(yè)務(wù)，它是指銷售方在銷售商品的同時(shí)，與購貨方簽訂合同，同意日后再將同樣或類似的商品購回的一種交易方式。
售后租回是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣主（即承租人）將一項(xiàng)自制或外購的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買主（即出租人）租回，習(xí)慣稱之為“回租”。
售后租回在銷售方和購買方進(jìn)行談判時(shí)，就可認(rèn)定為是一項(xiàng)融資租賃或者是一項(xiàng)經(jīng)營租賃，如果是一項(xiàng)融資租賃，那么這種交易實(shí)際上轉(zhuǎn)移了買主（即出租人）所保留的與該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，所有權(quán)最終很有可能轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)將歸出售方所有；而如果該交易被認(rèn)定為經(jīng)營租賃，那么資產(chǎn)的所有權(quán)就不會發(fā)生轉(zhuǎn)移，仍歸買主（即出租人）。而大多數(shù)情況下，售后回購屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移。
2020 07/21 15:13
樸老師 
2020 07/21 15:14
售后回購形式上屬于銷售，實(shí)質(zhì)上屬于融資行為。相當(dāng)于銷售方向購買方（客戶）借款，回購的時(shí)間就是借款的期限。回購價(jià)和購買價(jià)款之間的差額一般認(rèn)為是借款的利息。銷售的產(chǎn)品只是起到抵押的作用。通常情況下，售后回購進(jìn)行賬務(wù)處理的時(shí)候收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債（其他應(yīng)付款）處理。
發(fā)出商品時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
同時(shí)：借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。將回購價(jià)大于售價(jià)的差額按月計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款
回購商品
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款
借：其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸:銀行存款
同時(shí)：借：庫存商品
貸: 發(fā)出商品
有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。
售后租回
1.如果售后租回交易被認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額予以遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。按折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偸侵冈趯υ擁?xiàng)租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按與該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊所采用的折舊率相同的比例對未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益進(jìn)行分?jǐn)偂?2.企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃
企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：
（1）在確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
（2）如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)；但若該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期內(nèi)；售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)攤銷。
售后回租的賬務(wù)處理：
借：銀行存款（應(yīng)收賬款）
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)`-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）
遞延收益
遞延收益在租賃期內(nèi)攤銷，沖減累計(jì)折舊或租金
借：遞延收益
累計(jì)折舊（其他業(yè)務(wù)成本）
84785041 
2020 07/21 15:19
融資性\'售后回租不是按\'貸款服務(wù)\'"繳納增值稅嗎？固定資產(chǎn)的售后回租與售后回購要不要計(jì)提折舊？
樸老師
2020 07/21 15:26
融資性售后回租具有融資性質(zhì)，是因?yàn)閷Ψ叫枰Y金才選擇融資性售后回租，按照金融服務(wù)-貸款服務(wù)繳納增值稅。２.看租賃的性質(zhì)是經(jīng)營租賃還是融資租賃了
84785041
2020 07/21 15:28
融資租賃是要計(jì)提折舊咯？
樸老師
2020 07/21 15:35
是的，這個(gè)要計(jì)提折舊
84785041
2020 07/21 15:39
好的。謝謝老師。再請教一些問題？進(jìn)口貨物，進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅，是向海關(guān)繳納嗎？這個(gè)增值稅能進(jìn)項(xiàng)扣嗎？出口貨物的稅率是為零嗎？
樸老師
2020 07/21 15:49
是向海關(guān)繳納的，可以抵扣，出口的可以免稅可以是零稅率也可以有銷項(xiàng)稅
84785041
2020 07/21 15:52
那增值稅的即的即征即退是怎么加速？應(yīng)該有限制行業(yè)吧？
84785041
2020 07/21 15:55
怎么回事？
樸老師
2020 07/21 16:07
增值稅即征即退加速？
84785041
2020 07/21 16:08
不好意思，老師，打錯(cuò)字了，是增值稅即征即退是怎么回事?
樸老師
2020 07/21 16:26
即征即退增值稅是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇,其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。
84785041
2020 07/21 16:29
收到，謝謝老師，老師辛苦了
樸老師
2020 07/21 16:36
滿意請給五星好評，謝謝
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