免費(fèi)問答

固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出的賬務(wù)處理 1.改擴(kuò)建開始時(shí),應(yīng)當(dāng)按照被改擴(kuò)建資產(chǎn)的賬面價(jià)值,借記"在建工程"科目,按其已提折舊,借記"累計(jì)折舊"科目,按其原價(jià),貸記"固定資產(chǎn)"科目;如果該項(xiàng)固定資產(chǎn)已提減值準(zhǔn)備,亦應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn). 2.發(fā)生改建費(fèi)用,借記"在建工程"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付職工薪酬"、"原材料"等科目. 3.改建過程中如果對固定資產(chǎn)進(jìn)行部分拆除替換而且有拆卸物資出售或入庫,應(yīng)按出售物資的含稅銷售價(jià)或估價(jià),借記"銀行存款"、"原材料"等科目,按出售物資應(yīng)交增值稅,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目,按拆卸部分的賬面價(jià)值,貸記"在建工程"科目,按其差額,借記"營業(yè)外支出"科目;因稅法上不認(rèn)可拆除損失而納稅調(diào)增,按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的,應(yīng)當(dāng)按照可轉(zhuǎn)增的所得額和適用稅率計(jì)算的所得稅,借記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目,貸記"所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用"科目. 4.改擴(kuò)建完畢交付使用時(shí),按完工在建工程余額,借記"固定資產(chǎn)"科目,貸記"在建工程"科目,如果屬部分改建,其中有支出不符合資本化條件的,分錄借方還應(yīng)加上"管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"科目 5.重新使用后,應(yīng)按具體情況重新確定折舊年限、凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊.因會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊低于按稅收規(guī)定計(jì)算可扣除折舊費(fèi)用而作納稅調(diào)減的,應(yīng)按其對所得稅的影響,借記"所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用"科目,貸記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目;遞延所得稅資產(chǎn)存續(xù)期間,如果稅率發(fā)生變動(dòng),應(yīng)對遞延所得稅資產(chǎn)的余額進(jìn)行調(diào)整,因此產(chǎn)生的利得或損失,計(jì)入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用. 如果對已提足折舊的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建,符合資本化條件的,應(yīng)比照以上程序進(jìn)行賬務(wù)處理,不同的是上述分錄中的固定資產(chǎn)的"賬面價(jià)值"應(yīng)改為 "殘值".