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老師，上面“對(duì)于特殊重組來說，沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位”，為什么會(huì)存在沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分？您能舉個(gè)例子嗎？謝謝

舉例1：甲公司持有A公司100%股權(quán)，該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是100萬元，公允價(jià)值1000萬元。2018年6月，甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，乙公司收購A公司80%的股權(quán)，同時(shí)增發(fā)400萬股股份支付給甲公司，價(jià)值800萬元。以上交易符合59號(hào)文件規(guī)定的其他“特殊性稅務(wù)處理”條件。2019年9月，甲公司將乙公司400萬股份轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格980萬元。2019年10月，乙公司將A公司80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格880萬元。 一、特殊性稅務(wù)處理。 在2018年度的股權(quán)收購環(huán)節(jié)，甲公司暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，但是甲公司取得的乙公司400萬股份的計(jì)稅基礎(chǔ)，是轉(zhuǎn)讓的A公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即80萬元。同樣乙公司取得的A公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是80萬元（100×80%）。 2019年度，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓，甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為225萬元［（980-80）×25%］。 2019年度，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓，乙公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為200萬元［（880-80）×25%］。

老師，這個(gè)案例中 沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位，對(duì)應(yīng)哪個(gè)公司的是沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分呢？

二、一般性稅務(wù)處理。 2018年度的股權(quán)收購環(huán)節(jié)，甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅180萬元[（800-80）×25%]。但是此時(shí)甲公司取得的乙公司的400萬股份的計(jì)稅基礎(chǔ)是800萬元，同樣乙公司取得的A公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是800萬元。 2019年度，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓，甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為45萬元［（980-800）×25%］。 2019年度，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓，乙公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為20萬元［（880-800）×25%］。

老師，我的問題是 這個(gè)案例中 沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位，對(duì)應(yīng)哪個(gè)公司的是沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分呢？

你好，你指的對(duì)應(yīng)哪個(gè)公司是什么意思，我不太明白？

老師，您不是說\'沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位" 您舉的例子跟我問的問題沒有半點(diǎn)關(guān)系呢？

你好，你看一下特殊稅務(wù)處理，計(jì)稅基礎(chǔ)是80萬，不是800萬，你對(duì)比一下兩個(gè)例子，就知道這句話的意思，收購時(shí)沒有納稅，轉(zhuǎn)讓時(shí)“沒有繳納過企業(yè)所得稅的部分沒有計(jì)稅基礎(chǔ)的地位"