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債券的攤余成本是指債券的賬面價值嘛？ 實際利率為什么和票面利率不一樣？
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同學(xué)您好。
債券的攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果。包括扣除已償還的本金，加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額以及扣除已發(fā)生的減值損失（僅適用于金融資產(chǎn)）。
一般情況下，攤余成本等于其賬面價值。
實際利率并不一定等于票面利率，票面利率是發(fā)行人發(fā)行債券的利率（理解為發(fā)行人說好的給利息的利率），實際利率可以理解為市場的利率，不由發(fā)行人決定，可能高于、低于、等于票面利率。
2020 11/04 15:27
84785006 
2020 11/04 15:30
票面利率就是購買債券的時候 說好的計息利率
實際利率就是當(dāng)前市場利率
申老師 
2020 11/04 15:31
同學(xué)您好。
對的，可以這樣理解。
84785006
2020 11/04 15:33
以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 初始計量不是公允價值+交易費(fèi)用嗎 為什么后續(xù)計量要用票面利息和實際利息相比較啊
申老師
2020 11/04 15:40
同學(xué)您好。
以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應(yīng)收利息是票面價值*票面利率（就是當(dāng)初說好的利息），投資收益是攤余成本*實際利率（就是實際給的利息），差額倒擠債券投資——利息調(diào)整里。因為票面利率通常不等于實際利率，利息不一致，差額計入債券投資——利息調(diào)整里是要調(diào)整債券投資的攤余成本的。
84785006
2020 11/04 16:14
約定的利息和實際給的利息之間差額，計入債券投資—利息調(diào)整。
差額在貸方，約定的比實際給的多，這個貸方差就要在攤余成本里減掉。
下一年計實際利息的時候，攤余成本變少了，實際利率不變，實際利息就少了。
借方就是相反的。
老師我理解的正確嗎？
申老師
2020 11/04 16:18
同學(xué)您好。
您的理解正確。
借：應(yīng)收利息（約定的利息）
貸：投資收益（實際的利息）
債券投資——利息調(diào)整（貸方差額，說明約定的利息大）
債券投資的攤余成本肯定在借方，出現(xiàn)貸方余額減去。
84785006
2020 11/04 16:27
老師說得好明白，成本在借方 可不就是+借方差 -貸方差
還不太理解，不管是約定的多，還是實際的多
企業(yè)最終收到手的利息不還是約定好的利息嘛，為什么要算個差額調(diào)攤余成本，然后再算來算去啊
這是為什么呢？？
申老師
2020 11/04 16:35
同學(xué)您好。
發(fā)行債券經(jīng)常會涉及到溢價或折價發(fā)行，應(yīng)收利息不等于投資收益，假如債券發(fā)行10年，即使最后收到的利息總額相等，但每年收到的利息是有區(qū)別的。
84785006
2020 11/04 16:48
溢價發(fā)行是 1000萬買到了面值500萬的債券
折價發(fā)行是 1000萬買到了面值1500萬的債券
是這樣的意思嗎？
申老師
2020 11/04 16:49
同學(xué)您好。
您的理解正確。
84785006
2020 11/04 17:11
溢價發(fā)行，票面利率高于實際利率
初始計量確認(rèn)成本的時候，就會產(chǎn)生借方的債券投資—利息調(diào)整
后續(xù)計量用實際利息和票面利息算差額的時候，就會產(chǎn)生貸方的債券投資—利息調(diào)整，就調(diào)減了攤余成本。
每年都調(diào)，調(diào)到到最后一年的時候，就調(diào)沒了。
最后一年收回本利和的時候，實際利率和票面利率收到的是一樣的。
老師請問我理解得正確嗎？
84785006
2020 11/04 17:12
最后調(diào)沒的是利息調(diào)整
折價發(fā)行的就是相反思路
是這樣嗎？
申老師
2020 11/04 17:14
同學(xué)您好。
您的理解正確。
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