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圖二這個(gè)評(píng)估增值變動(dòng)的分錄，我看不懂呢，庫存存貨全部對(duì)外出售的抵消分錄 借 營(yíng)業(yè)收入 貸 營(yíng)業(yè)成本 他這個(gè)圖二的分錄，在教材里面反應(yīng)的是未交易內(nèi)部損益 但是圖二用這個(gè)分錄看不懂了
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您好，個(gè)別報(bào)表按評(píng)估前金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，但合并報(bào)表按評(píng)估后金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。所以增值部分需要體現(xiàn)
2021 01/16 18:14
84784966 
2021 01/16 18:18
為什么和那個(gè)未交易內(nèi)部損益的分錄一樣呢？也是借 營(yíng)業(yè)成本 貸 存貨 兩者有什么區(qū)別了
小林老師 
2021 01/16 18:21
您好，您說的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，因?yàn)樵趦?nèi)部交易，未實(shí)現(xiàn)部分存貨在采購方的賬面金額大于銷售方成本，所以需要在合并報(bào)表將未對(duì)外銷售部分的存貨扣除。
84784966
2021 01/16 18:24
那這道題的 變動(dòng)分錄為什么和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益一樣 如何區(qū)分，怎么知道該用哪個(gè)
小林老師
2021 01/16 18:27
您好，兩者相同點(diǎn)是合并報(bào)表需要調(diào)減存貨賬面金額，因?yàn)閭€(gè)別報(bào)表存貨成本金額虛增。
區(qū)別，評(píng)估是沒有內(nèi)部交易，但由于有增值（資本公積），所以合并報(bào)表按增值后金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，補(bǔ)計(jì)提增值部分。內(nèi)部交易是母子公司之間有購銷，抵消銷售方未實(shí)現(xiàn)部分毛利
84784966
2021 01/16 18:30
這個(gè)存貨增值部分全部售出的分錄不是借 營(yíng)業(yè)收入 貸營(yíng)業(yè)成本嗎 為什么是 借營(yíng)業(yè)成本 貸存貨呢？
84784966
2021 01/16 18:32
和這個(gè)有啥區(qū)別，也是全部售出存貨
小林老師
2021 01/16 18:33
您好，存貨增值對(duì)外（非內(nèi)部交易）只有借營(yíng)業(yè)成本，貸存貨，沒有抵消收入成本分錄。因?yàn)閭€(gè)別報(bào)表按增值前金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，合并報(bào)表按增值后金額結(jié)轉(zhuǎn)成本
84784966
2021 01/16 18:33
這道題主要不是母子公司
84784966
2021 01/16 18:35
那我是不是可以理解為，這個(gè)分錄和內(nèi)部交易那個(gè)是一樣的 就是代表不同意義的兩個(gè)相同分錄，
小林老師
2021 01/16 18:35
您好，所以看增值部分存貨是母子公司交易還是外部交易。母子公司有收入成本抵消，外銷部分沒有
84784966
2021 01/16 18:36
這個(gè)是非同控的，存貨對(duì)外全部售出了，不是母子交易，但是我當(dāng)時(shí)沒理解這個(gè)分錄為啥一樣呢？
小林老師
2021 01/16 18:41
您好，借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸存貨，這個(gè)分錄您現(xiàn)在理解了。兩個(gè)業(yè)務(wù)模式，原理不同
84784966
2021 01/16 19:08
那這個(gè)存貨對(duì)外全部出售 這個(gè) 借營(yíng)業(yè)成本 貸 存貨 怎么理解呢
小林老師
2021 01/16 19:11
您好，因?yàn)閭€(gè)別報(bào)表按評(píng)估前金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，需要補(bǔ)計(jì)提評(píng)估增值部分結(jié)轉(zhuǎn)成本
84784966
2021 01/16 19:17
意思就是合并報(bào)表看的是公允與賬面的差額變動(dòng)，要體現(xiàn)出來結(jié)轉(zhuǎn)成本
小林老師
2021 01/16 20:37
您好，合并報(bào)表看的是公允價(jià)值金額，但個(gè)別報(bào)表已經(jīng)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，所以補(bǔ)計(jì)提差額部分
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