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第一步，將報表已知數(shù)過入工作底稿。將資產(chǎn)負債表的期初余額和期末余額過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，將利潤表的本期金額過入工作底稿的本期數(shù)欄。 第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析。在調(diào)整分錄中，有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關項目。借記表示現(xiàn)金流入的增加或者現(xiàn)金流出的減少，貸記表示現(xiàn)金流出的增加或者現(xiàn)金流入的減少。 第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應部分。每編好一筆調(diào)整分錄就要過入工作底稿，而不是待編完所有調(diào)整分錄后才開始過入工作底稿。 第四步，核對工作底稿發(fā)生數(shù)和余額數(shù)。資產(chǎn)負債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后等于期末數(shù)，利潤表項目加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后等于本期數(shù)，核對調(diào)整分錄借方、貸方合計數(shù)均已經(jīng)相等。 第五步，計算現(xiàn)金流量表項目并填列正表。計算工作底稿中現(xiàn)金流量表項目，并據(jù)此填列正式的現(xiàn)金流量表。