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問(wèn)題已解決
某卷煙廠委托某公司加工煙絲，兩者均為增值稅一般納稅人。卷煙廠提供的煙葉實(shí)際成本為40 000元，該公司收取加工費(fèi)9 000元，開具的專用發(fā)票上注明增值稅額1 530元。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%。卷煙廠收回?zé)熃z后直接出售，售價(jià)100 000元。假設(shè)該受托加工公司無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。 請(qǐng)做出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理。
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問(wèn)，隨時(shí)問(wèn)隨時(shí)答
1.組成計(jì)稅價(jià)格=（40000+9000）÷（1—30%）=70000（元）
2.委托加工煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=70000×30%=21000（元）
委托方的會(huì)計(jì)處理為：
①發(fā)出物資時(shí)
借：委托加工物資——煙絲40000
貸：原材料——煙葉40000
②結(jié)算加工費(fèi)及增值稅、消費(fèi)稅時(shí)
借：委托加工物資——煙絲30000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)1530
貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款）31530
③收回加工完畢的煙絲時(shí)
借：原材料——煙絲70000
貸：委托加工物資——煙絲70000
④將煙絲直接出售時(shí)
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）117000
貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）
100000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)
稅額）17000
（直接出售煙絲，不必計(jì)征消費(fèi)稅）
⑤結(jié)轉(zhuǎn)已銷煙絲成本
借：其他業(yè)務(wù)支出70000
貸：原材料——煙絲70000
⑥實(shí)際繳納增值稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交
稅金）15470（17000—1530）
貸：銀行存款15470
2021 05/26 17:48
榮榮老師 
2021 05/26 17:49
同學(xué)，以上與增值稅有關(guān)的稅率，你可以自行調(diào)整一下，以最新稅率為準(zhǔn)。
榮榮老師
2021 05/26 17:50
受托方的會(huì)計(jì)處理為：
①收到對(duì)方發(fā)來(lái)的煙葉時(shí)，在備查賬中登記，不需進(jìn)行賬務(wù)處理。
②結(jié)算加工費(fèi)用時(shí)
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）10530
貸：其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）9000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1530
③代扣委托方應(yīng)繳納的消費(fèi)稅時(shí)
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）21000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅21000
④實(shí)際繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅21000
貸：銀行存款21000
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