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增值稅作為流轉(zhuǎn)稅需要注意稅收鏈條的完整性。 一般情況下，貨物流轉(zhuǎn)的終點是最終消費者，增值稅也即是由最終消費者承擔(dān)。 購進貨物無償贈送給其他單位或者個人、分配給股東或者投資者、作為投資提供給其他單位或者個體工商戶的情況下，增值稅流轉(zhuǎn)鏈條沒有中斷，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)視同正常銷售貨物計算銷項稅額。 而企業(yè)購進貨物用于職工福利（此時不可以將職工視為最終消費者 因為其沒有承擔(dān)最終的增值稅），增值稅鏈條斷裂。此時企業(yè)無法再繼續(xù)視同銷售，應(yīng)當(dāng)將該批貨物對應(yīng)的進項稅額進行轉(zhuǎn)出，也即是不能抵扣進項稅額。