免費問答

你好??銷項稅額抵減指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額，只有按一般計稅方法計稅允許差額納稅時才使用銷項稅額抵減核算? ?；根據(jù)財政部關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》財會【2016】22號,對營改增涉及的某些行業(yè)實行差額征稅采用了應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅額抵減的明細(xì)科目,?差額征稅的原因,主要是營業(yè)稅時代就是差額征收營業(yè)稅,營改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負(fù)只減不增,以下是涉及差額征稅行業(yè)的會計賬務(wù)處理辦法. (1)?房地產(chǎn)企業(yè)新項目,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去取得國有土地使用權(quán)所對應(yīng)建筑面積的款項的余額為計稅依據(jù),稅率為11%.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸:開發(fā)成本(土地) (2)?航空運輸業(yè)?,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去機場建設(shè)費和代售其他航空企業(yè)客票而代收代付價款余額為計稅依據(jù),稅率為11%. 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本 (3)服務(wù)業(yè)?客運場站服務(wù),一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去支付給承運方運費后余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本 (4)銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓,一般納稅人一般計稅方法,按照賣出價減去買入價的余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅.?貸:投資收益 或者 借:投資收益?貸:借:應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 (5)旅游業(yè)旅游服務(wù),一般納稅人一般計稅方法,按照取得的全部價款和價外費用,減去向旅游服務(wù)對象收取的的住宿費、餐飲費、交通費、門票費、簽證費和支付給其他接團旅行企業(yè)的旅游費后余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本 (6)服務(wù)業(yè)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費后余額為計稅依據(jù),稅率為6%.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務(wù)成本 會計處理依據(jù):財政部關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》財會【2016】22號關(guān)于差額征稅的會計處理 (一)企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理.按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等科目,貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目.待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)或應(yīng)交稅費--簡易計稅科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅科目),貸記主營業(yè)務(wù)成本、存貨、工程施工等科目. (二)金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理.金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記投資收益等科目,貸記應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅科目,貸記投資收益等科目.交納增值稅時,應(yīng)借記應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅科目,貸記銀行存款科目.年末,本科目如有借方余額,則借記投資收益等科目,貸記應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅科目.