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二、具體落實(shí)文件： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第一條規(guī)定，根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，以證明其利息支出的合理性。 “金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕愘J款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。 三、具體實(shí)務(wù)操作： 1、根據(jù)34號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)必須提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”，證明利率的合理性，進(jìn)而證明利息支出的合理性，舉證的權(quán)利交給了企業(yè)。 2、如果企業(yè)不提供或不能提供“情況說(shuō)明”，利息支出也并不是全額不得扣除，本人認(rèn)為還有中國(guó)人民銀行的同期基準(zhǔn)利率兜底，也就是說(shuō)至少也可以按照人民銀行同期的基準(zhǔn)利率進(jìn)行稅前扣除。例如目前：一年以內(nèi)（含一年）基準(zhǔn)利率4.35%；一到五年（含五年）基準(zhǔn)利率4.75%；五年以上基準(zhǔn)利率4.9%。 3、企業(yè)“情況說(shuō)明”提供的時(shí)間為“首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)”，最晚到企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，也就是次年的5月31日前，不需要備案，也不需要提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)只需要留存?zhèn)洳榧纯伞? 4、企業(yè)參照金融機(jī)構(gòu)必須是本省內(nèi)的任何一家金融機(jī)構(gòu)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)，具有區(qū)域性限制，如：企業(yè)注冊(cè)在遼寧省內(nèi)的企業(yè)，樣本取自北京的一家金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際貸款利率，這樣的話稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可。企業(yè)可以通過(guò)努力尋找本省或直轄市內(nèi)更多的樣本，選擇最有利于自己的最高利率作為同期同類貸款利率。 5、企業(yè)應(yīng)參照借款合同簽訂當(dāng)時(shí)的本省金融機(jī)構(gòu)公布的同期同類平均利率(之前有大連市聯(lián)合當(dāng)?shù)厝嗣胥y行公布了同期同類貸款利率），也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。這就得企業(yè)實(shí)際提供出支持說(shuō)明中的證據(jù)了，如可以查詢網(wǎng)站上金融機(jī)構(gòu)公布的同期同類平均利率，將網(wǎng)址及截圖打印出來(lái)保留或是金融機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別企業(yè)貸款的貸款合同復(fù)印件等資料保留。 6、小額貸款公司是否可以作為金融機(jī)構(gòu)來(lái)參照，各地卻有不同的規(guī)定，如果作為金融機(jī)構(gòu)參照對(duì)企業(yè)較為有利，如果不作為金融機(jī)構(gòu)的話，企業(yè)向小額貸款公司借款也要按規(guī)定提供情況說(shuō)明。各借款企業(yè)要與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。 7、借款利率被人為分解為較低利率，其他部分以手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等收?。磳?shí)際利息=名義利息+手續(xù)費(fèi)等）?；虿扇〔辉谕粫r(shí)期收取或采取分簽合同方式收取等手段，企業(yè)一但被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，將被作納稅調(diào)增處理。