免費(fèi)問(wèn)答

銀行承兌匯票保證金在現(xiàn)金流量表的體現(xiàn) 一、銀行承兌匯票保證金利息收入對(duì)現(xiàn)金流量表主表的影響： 在主表的列示，要分析保證金的流動(dòng)路徑。即要注意到期后銀行是直接從保證金賬戶支付，還是原保證金到期退回再以其他賬戶資金支付。 1、票據(jù)到期后直接動(dòng)用保證金支付票據(jù)款 繳付保證時(shí)，應(yīng)區(qū)分所開(kāi)具應(yīng)付票據(jù)的用途，按照用途計(jì)入對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，如“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”等; 2、如果票據(jù)到期后原保證金退回，以另外來(lái)源的現(xiàn)金支付票據(jù)款繳付保證金時(shí)，僅是單純的質(zhì)押，應(yīng)作為“其他籌資活動(dòng)”;保證金到期收回時(shí)，亦作為“其他籌資活動(dòng)”。 二、銀行承兌匯票保證金利息收入對(duì)現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量表附表的影響： 1、如果主表作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 如果直接將應(yīng)付票據(jù)期末增加作為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金加回項(xiàng)目列入附表，則對(duì)應(yīng)的保證金實(shí)際流出無(wú)法體現(xiàn)。 處理方法一，把應(yīng)付票據(jù)增加額中扣除支付的保證金增加額; 處理方法二，保持應(yīng)付票據(jù)增加額不變，把保證金增加額列入“其他”項(xiàng)。 2、如果主表作為非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，作為投資或籌資活動(dòng)，對(duì)附表的處理都沒(méi)有影響。