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老師，外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務怎么處理？主要增值稅這塊
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一、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
（一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：
借：庫存商品
? ? ? 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
? ? ? 貸：應付賬款/銀行存款
（二）確認外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：
借：應收賬款等
? ? ? ?貸：主營業(yè)務收入
（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務成本
? ? ? ?貸：庫存商品
（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：
借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）
? ? ? ?貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）
（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應收出口退稅額：
借：應收出口退稅款（增值稅）
? ? ? ?貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
? ? ? ?貸：應收出口退稅款（增值稅）
二、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算
外貿(mào)公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。
（1）貨物出口后計算應退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率
借：應收出口退稅（消費稅）
? ? ? ?貸：主營業(yè)務成本
（2）收到退回的消費稅款時
借：銀行存款
? ? ? ?貸：應收出口退稅（消費稅）
2021 08/11 10:26
84785001 
2021 08/11 10:30
對于不能退稅的貨物的賬務怎么處理？
樸老師 
2021 08/11 10:39
走出口免稅或者視同內(nèi)銷
84785001
2021 08/11 10:45
老師，兩種方法的增值稅處理幫我發(fā)一下？
樸老師
2021 08/11 10:53
1. 采購時，根據(jù)發(fā)票上價稅合計數(shù)：
借：原材料
貸：應付帳款
2. 出口時，按取得收入
借：應收收款
貸：產(chǎn)品銷售收入——出口貨物收入
(2)企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按(1)條規(guī)定處理，屬內(nèi)銷貨物的，在購進原材料時
借：原材料
應交稅金——應交增值稅(進項稅金)
貸：銀行存款
銷售時：
借：銀行存款
貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅金)
主營業(yè)務收入——內(nèi)銷收入
(3)既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，如不能分別核算進項稅額的(注：銷售額必須分別核算)，在購進時按全部進項稅額，作如下分錄：
借：原材料
貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅金)
銀行存款
月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅金——應交增值稅”帳戶轉(zhuǎn)出，計入“主營業(yè)務成本”作如下分錄：
借：主營業(yè)務成本
貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
(4)出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理
內(nèi)銷的和內(nèi)銷是一樣的
84785001
2021 08/11 10:56
小規(guī)模納稅人購入的貨物也能出口吧？
樸老師
2021 08/11 11:03
可以的
但是不能退稅的
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