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正保公司于2×18年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次進度款，于2×19年6月30日完工達到預定可使用狀態(tài)。 所發(fā)生的資產支出具體為： 2×18年1月1日支出1 500萬元，2×18年7月1日支出3 500萬元，2×19年1月1日支出1 500萬元。正保公司為建造此項辦公樓于2×18年1月1日專門借入款項2 000萬元，期限為三年，年利率為8%，除此外無其他專門借款，工程建設期間還占用了兩筆一般借款： （1）銀行長期借款2 000萬元，期限為2×17年12月1日至2×21年12月1日，年利率為6%，按年支付利息；
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題材發(fā)全一下吧，同學
2021 08/19 20:11
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2021 08/19 20:41
（2）按面值發(fā)行公司債券10 000萬元，發(fā)行日為2×17年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。
企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，假定短期投資月收益率為0.5%，假定全年按照360天計算。
（1）分別計算2×18年和2×19年應予以資本化的借款費用金額并做出相關賬務處理。
陳詩晗老師 
2021 08/19 21:05
①計算專門借款利息費用資本化金額
2×18年度專門借款利息費用應予以資本化的金額＝2 000×8%－500×0.5%×6＝145（萬元），（其中500×0.5%×6計算的是2×18年度專門借款中閑置資金用于短期投資所取得的投資收益。
2×19年度專門借款利息費用應予以資本化的金額＝2 000×8%×180/360＝80（萬元）。
②計算所占用的一般借款利息費用資本化金額
2×18年和2×19年一般借款年資本化利率＝（2 000×6%＋10 000×8%）/（2 000＋10 000）×100%＝7.67%
截止至2×18年年末累計支出為5 000萬元，超出專門借款2 000萬元，所以，
2×18年占用了一般借款資金的資產支出加權平均數＝3 000×180/360＝1 500（萬元），2×18年一般借款利息資本化金額＝1 500×7.67%＝115.05（萬元）。
2×19年占用了一般借款資金的資產支出加權平均數＝（3 000＋1 500）×180/360＝2 250（萬元），2×19年一般借款利息資本化金額＝2 250×7.67%＝172.575（萬元）。
所以，2×18年度應予以資本化的利息費用總額＝145＋115.05＝260.05（萬元），
2×19年度應予以資本化的利息費用總額＝80＋172.575＝252.575（萬元）。
相關的賬務處理：
2×18年度編制：
借：在建工程 260.05
財務費用 804.95
應收利息 15
貸：應付利息 1 080
2×19年度編制：
借：在建工程 252.575
財務費用 827.425
貸：應付利息 1 080
（注：各期利息總額1 080）
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2021 08/19 21:07
好的，謝謝老師
陳詩晗老師
2021 08/19 22:18
不客氣，祝你學習愉快
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