4. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年6月發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)如下:(1)銷售產(chǎn)品,開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額450 000元,開具的普通發(fā)票上注明金額70 200元;為A企業(yè)加工產(chǎn)品收取加工費(fèi),開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額16 000元;將產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶,成本40 000元,同類產(chǎn)品不含稅銷售價(jià)格56 000元;將外購(gòu)原材料10 000元作為福利分給員工。(2)購(gòu)進(jìn)原材料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額160 000元,稅額20 800;支付運(yùn)費(fèi),取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票上注明金額3 500元,稅額315元;購(gòu)進(jìn)修理用工具一套,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額 8 000元,稅額1 040元;購(gòu)進(jìn)原材料,取得的普通發(fā)票上注明金額1 300元。(3)其初“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”借方余額12 000元。(4)本月銷售給外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品已預(yù)繳增值稅13 000元。(5)該企業(yè)原材料采用實(shí)際成本法核算,增值稅稅率為13%。增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證,原材料均已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)通過銀行存款收付。
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