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【例6-1】2×17年1月1日,甲公司支付價款1000萬元(含交易費用)購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券,票面價值總額為1250萬元,票面年利率為4.72%,實際利率10%。每年年末支付利息59萬元,本金到期償還。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2X17年12月31日,A公司債券的公允價值為1200萬元(不含利息)。2×18年12月31日,A公司債券的公允價值為1300萬元(不含利息)。2×19年1月20日,出售A公司債券,取得價款1260萬元。甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理。
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同學(xué)您好，
2*17年1月1日，
借：其他債權(quán)投資—成本? ?1250
? ?貸：銀行存款? ?1000
? ? ? ? ? 其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?250
2*17年12月31日，
確認(rèn)投資收益=1000*10%=100（萬元）
借：應(yīng)收利息? ?59
? ? ? ?其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?41
? ?貸：投資收益? ?100
收到利息時，
借：銀行存款? ? 59
? ?貸：應(yīng)收利息? ?59
此時，其他債權(quán)投資的賬面價值=1000+41=1041（萬元），
公允價值變動=1200-1041=159（萬元）
借：其他債權(quán)投資—公允價值變動? ?159
? ?貸：其他綜合收益? ?159
2*18年12月31日，
確認(rèn)投資收益=1041*10%=104.1（萬元）
借：應(yīng)收利息? ?59
? ? ? ?其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ?45.1
? ?貸：投資收益? ?104.1
收到利息時，
借：銀行存款? ? 59
? ?貸：應(yīng)收利息? ?59
此時，其他債權(quán)投資的賬面價值=1200+45.1=1245.1（萬元），
確認(rèn)公允價值變動=1300-1245.1=54.9（萬元）
借：其他債權(quán)投資—公允價值變動? ?54.9
? ?貸：其他綜合收益? ?54.9
2021 11/01 22:01
小奇老師 
2021 11/01 22:01
2*19年1月20日出售時，
借：銀行存款? ?1260
? ? ? ?其他債權(quán)投資—利息調(diào)整? ? 163.9? ? ? （250-41-45.1）
? ? ? ?投資收益? ?40
? ?貸：其他債權(quán)投資—成本? ?1250
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —公允價值變動? ? ?213.9（159+54.9）
借：其他綜合收益? ?213.9
? ?貸：投資收益? ?213.9
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