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1、借 長投 9000 貸 銀行存款 9000 2015-1-1 至 2017 年 6-30個別報表處理 2016年2月1日?借 應收股利 1800 貸 投資收益? 1800?2016年2月15 借銀行存款? 1800 貸 應收股利 1800 宣告并發(fā)放 16 年現(xiàn)金股利 1000萬元。 借 銀行存款 1000 貸 投資收益 1000 2015-1-1 至 2017 年 6-30合并報表處理 2015 年B公司實現(xiàn)凈利潤 2000萬元。 借 長投 2000貸 投資收益 2000 2016年2月1日B公司宣告分配股利股利1800萬元。2016年2月15 日B公司實際發(fā)放現(xiàn)金股利。借 投資收益 1800貸 長投 1800 2015年5月31日，B公司其它綜合收益增加 800萬元。 借 長投 800 貸 其他綜合收益 800 2016 年B公司實現(xiàn)凈利潤 1200 萬元。2017年1月1日至6月30日之間實現(xiàn)凈利潤 500萬元，宣告并發(fā)放 16 年現(xiàn)金股利 1000萬元。借 長投 1200+500=1700 貸 投資收益 1700 借? 投資收益 1000 貸 長投 1000 2、2017-6-30 出售成本法核算的長期股權投資時的賬務處理 借 銀行存款 7000 貸 長投 9000*0.7=6300 投資收益 700 3、2017-6-30對剩余長期股權投資采用追溯調(diào)整法進行調(diào)整的賬務處理 合并報表中的長投=9000+2000-1800+800+1700-1000=11700 對應70%為8190與7000之間的差異 借 投資收益8190-7000?貸 資本公積 8190-7000 同時結轉(zhuǎn)其他綜合收至投資收益 借 其他綜合收益 800 貸 投資收益 800 余下長投 借 長投? 10000*0.3=3000 ? ? 投資收益 270 ?貸 長投9000*0.3=2700 ? ? ?未分配利潤 （2000-1800+1200-1000）*0.3*0.9=108以往年度的利潤? ? ? ?投資收益 500*0.3*0.9=135 本期實現(xiàn)的利潤? ? ? ?盈余公積 （2000-1800+1200-1000+500）*0.3*0.1=27 盈余公積的計提數(shù)