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結轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務成本 貸：工程施工——合同成本 預收建設單位工程價款 借：銀行存款 貸：工程結算-**項目 確認主營業(yè)務成本 借：工程結算-**項目 應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅-銷項稅 確認合同毛利 借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本 工程施工——合同毛利（倒擠或借方） 老師我寫的上面的流程分錄對嗎？如果對合同毛利后期怎么這結轉(zhuǎn)呢？

一、歸集工程施工成本，分錄是： 借：工程施工——合同成本 貸：原材料（或應付職工薪酬等） 二、確認收入，分錄是： 借：應收賬款 貸：工程結算 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 三、期末，按完工進度確認合同收入與費用，分錄是： 借：主營業(yè)務成本 借：工程施工——合同毛利? ?? 貸：主營業(yè)務收入 四、項目完工后，分錄是： 借：工程結算 貸：工程施工——合同成本 貸：工程施工——合同毛利

老師您好， 三、期末，按完工進度確認合同收入與費用，分錄是： 借：主營業(yè)務成本 借：工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務收入 這個的工程施工——合同毛利 是通過倒擠出來的，主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的數(shù)是怎么出來的呢？

這個是收入與成本的差額，就是合同毛利的金額

老師好，合同毛利的金額我知道，但是主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的數(shù)是怎么出來的呢？

主營業(yè)務收入就是按合同或者是按工作進度法、或者是按開具發(fā)票的金額確認收入的金額；成本就是工程施工的成本。按收入的一定的比例確認的成本金額

老師好，是工程施工——合同成本這個科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本，工程結算這個科目的數(shù)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務收入對嗎？

可以這樣處理，計算收入成本處理

那如果這樣操作了，還需要這步嗎？ 四、項目完工后，分錄是： 借：工程結算 貸：工程施工——合同成本 貸：工程施工——合同毛利 工程施工——合同成本和工程結算都放到主營業(yè)務成本和主營業(yè)務收入了。等于工程施工——合同成本和工程結算科目為零了。 如果不要這步，倒擠出來的工程施工——合同毛利，后期怎么歸結這個科目呢？直接放到本年利潤科目嗎？

就不需要后面的分錄了。

老師，期末，按完工進度確認合同收入與費用，分錄是： 借：主營業(yè)務成本 借：工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務收入 這個倒擠出來的工程施工——合同毛利，每期期末都要像那種損益科目一樣轉(zhuǎn)到本年利潤的是嗎？還是說等工程完工后才轉(zhuǎn)本年利潤的？

后面的分錄全部不需要了。

老師，您的意思是不需要倒擠工程施工——合同毛利這個對嗎？

是的，在實際工作中你可以不用倒擠合同毛利處理