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會計核算題 甲股份有限公司20X1年1月1日股東權(quán)益為100 000萬元，其中普通股為50 000萬元（每股面值1元），累積參與優(yōu)先股為10 000萬元（每股面值1元），資本公積為35 000萬元，盈余公積為5 000萬元，未分配利潤為0。參與累積優(yōu)先股的條件為：股利率為6%，并可按普通股股利水平扣除當(dāng)年已分派優(yōu)先股股利（6%）后參與剩余股利分配。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將當(dāng)年可供股東分配的利潤全部進行分配。該公司20X1年實現(xiàn)凈利潤360萬元，20X2年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元。 要求：計算20X1年、20X2年分配的優(yōu)先股股利及普通股股利，并編制股利分配的會計分錄。
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累積參與優(yōu)先股按6%的股利率每年應(yīng)分派股利＝10000×6%＝600（萬元）
20×1年可供股東分配的凈利潤＝360×（1－10%）＝324（萬元）
20×1年分派優(yōu)先股股利324萬元，分配不足的276萬元累積到以后年度予以補付。
20×2年可供股東分配的凈利潤＝5000×（1－10%）＝4500（萬元）
20×2年補付20×1年的優(yōu)先股股利276萬元后，可供股東分配的凈利潤為4224萬元，每股股利率為7.04%（4224/60000），超過優(yōu)先股的股利率6%，按照優(yōu)先股的條件，可以參與剩余股利的分配，即與普通股的每股股利相同，可以分得股利7040萬元（10000×7.04%），20×2年優(yōu)先股股東共分得股利1980萬元（276＋704）。普通股股利為3520萬元（50000×7.04%）。
有關(guān)股利分配的會計分錄如下:
20×1年
借:利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利3240000
貸:應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利3240000
20×2年
借:利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利 19800000
——應(yīng)付普通股股利35200000
貸:應(yīng)付股利——優(yōu)先股股利19800000
——普通股股利35200000
2021 11/28 19:09
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