免費(fèi)問答

同學(xué)您好： （1）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失 + 投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=4000+1800+800-2500-500-600-320-900-700-30+1150=2200萬元 （2）殘疾人工資加計(jì)扣除100%，所以，殘疾人工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=36*100%=36萬元 （3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額是工資薪金總額的2%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1500*2%=30萬元 實(shí)際撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬元，未超過扣除限額 故，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=0萬元 （4）職工福利費(fèi)扣除限額是工資薪金總額的14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1500*14%=210萬元 實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬元 故，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=220-210=10萬元 （5）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額是工資薪金總額的8%，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1500*8%=120萬元 實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出122.5萬元 故，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122.5-120=2.5萬元 （6）銷售收入=4000+1800=5800萬元，廣告費(fèi)扣除限額=5800*15%=870萬元（發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國家財(cái)政、稅收主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除） 實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出500萬元，未超過扣除限額 故，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=0萬元 （7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=5800*5‰=29萬元（企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰） 實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)*60%=80*60%=48萬＞扣除限額 故，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-29=51萬元 （8）財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100萬元（企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算） （9）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，故新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=200*100%=200萬元 （10）企業(yè)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額=2200-36+10+2.5+51-100-200=1927.5萬元 （11）企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1927.5*25%=481.875萬元