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老師,這個(gè)題目的個(gè)報(bào)和合報(bào)的分錄應(yīng)該怎么寫(xiě)?然后調(diào)整被投資方的凈利潤(rùn),為什么甲公司折舊也會(huì)影響呢

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84785015| 提问时间:2022 04/01 16:49
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彭國(guó)華老師
金牌答疑老师
职称:CMA,中級(jí)會(huì)計(jì)師
您好,方便您理解,老師先和您普及下原理,由于只是重大影響,采用權(quán)益法核算,因此針對(duì)甲和乙實(shí)際不需要編制合并報(bào)表。這種場(chǎng)景應(yīng)該是說(shuō)在把甲和乙看成一個(gè)整體來(lái)講,甲公司賣(mài)東西給乙公司,有20%的部分,相當(dāng)于自己賣(mài)給自己,因此對(duì)這塊的收入就需要抵消,這里就對(duì)應(yīng)這題目解析中的凈利潤(rùn)減去300了,后面之所以要加回折舊,是因?yàn)楫?dāng)內(nèi)部交易從未實(shí)現(xiàn)到已實(shí)現(xiàn),就不能抵消了,就要加回來(lái)了,只抵消未實(shí)現(xiàn)的那部分。由于是作為固定資產(chǎn)來(lái)使用,固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的方式是消耗,也就是發(fā)生折舊了,無(wú)形資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn),就是發(fā)生攤銷(xiāo)了,存貨的已實(shí)現(xiàn)就是對(duì)外 銷(xiāo)售了,這就是為什么要加上折舊,但是并不是加上甲公司的折舊,是因?yàn)橛?0%部分的資產(chǎn)增值,從而導(dǎo)致折舊多計(jì)提了,影響了乙公司的凈利潤(rùn)。 老師經(jīng)常講到的這種題目假設(shè)甲公司要編制合并報(bào)表,不是甲和乙編制,是甲公司自己有子公司要編制的情況下,就要做抵消營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、調(diào)整投資收益的分錄了。 因此甲公司個(gè)別報(bào)表就是如題目中的分錄編制,甲公司和乙公司并不需要編制合并報(bào)表,但是如果甲公司自身需要編制合并報(bào)表,就需要額外做一筆抵消分錄為:借營(yíng)業(yè)外收入;貸營(yíng)業(yè)成本,貸投資收益
2022 04/01 17:32
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