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同學(xué)你好，老師來啦~

高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),

應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)記入專項(xiàng)儲(chǔ)備科目.

企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),屬于費(fèi)用性支出的,直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備.

企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的,

應(yīng)當(dāng)通過在建工程科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn).

同時(shí),按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊.

該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊.

專項(xiàng)儲(chǔ)備科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下減:庫(kù)存股和盈余公積之間增設(shè)專項(xiàng)儲(chǔ)備項(xiàng)目反映.

企業(yè)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)和其他具有類似性質(zhì)的費(fèi)用,比照上述規(guī)定處理.

(1)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用

借:制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本；貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備

(2)動(dòng)用安全儲(chǔ)備支付費(fèi)用性支出

借:專項(xiàng)儲(chǔ)備；貸:銀行存款

(3)動(dòng)用安全儲(chǔ)備購(gòu)置安全設(shè)備等固定資產(chǎn)

借:在建工程、應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)；貸:銀行存款?

(4)支付安裝費(fèi) 借:在建工程；貸:銀行存款?

(5)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

借:固定資產(chǎn)；貸:在建工程?

(6)按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊,

該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

借:專項(xiàng)儲(chǔ)備；貸:累計(jì)折舊

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祝你學(xué)習(xí)愉快！加油！

專項(xiàng)儲(chǔ)備科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下減:庫(kù)存股和盈余公積之間增設(shè)專項(xiàng)儲(chǔ)備項(xiàng)目反映.，為什么是所有者權(quán)益啊不是資產(chǎn)嗎？

不是資產(chǎn)哦，專項(xiàng)儲(chǔ)備是所有者權(quán)益科目

為什么??？

專項(xiàng)儲(chǔ)備是高危行業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，相當(dāng)于一種準(zhǔn)備金性質(zhì)，

國(guó)家是有規(guī)定的，類似于法定盈余公積，

其實(shí)專項(xiàng)儲(chǔ)備去計(jì)提折舊，就是在沖減固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，

讓后續(xù)不再確認(rèn)費(fèi)用，但是我們又要在賬上反映固定資產(chǎn)，

因?yàn)樗€是存在的，所以不能直接去沖減固定資產(chǎn)，而是計(jì)入累計(jì)折舊

不知道老師這樣解釋，同學(xué)是否覺得清晰些了么？

理解這個(gè)，但還有個(gè)問題，沖減固定資產(chǎn)后，專項(xiàng)儲(chǔ)備在所有者權(quán)益這邊，那不是不平衡啊，左右兩邊

資產(chǎn)負(fù)債表是平衡的，

有借必有貸，借貸必相等，

專項(xiàng)儲(chǔ)備科目是可以有余額的

您看看這樣能不能理解？