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進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重. 二、實(shí)務(wù)問題 1.全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第12欄當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì),還是《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄,實(shí)際抵扣稅額? 答:當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì). 2.申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額如果有轉(zhuǎn)出,是否分子分母同時(shí)剔除? 答:分子分母要同時(shí)剔除同期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù).分子剔除增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額.分母剔除全部進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù). 3.發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,需要扣減的轉(zhuǎn)出額是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額,還是只扣減4月后已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額? 答:如果是轉(zhuǎn)出退稅計(jì)算期之前已抵扣的進(jìn)項(xiàng),則不需調(diào)減.也就是說,只調(diào)整4月后抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.