免費問答

一、增值稅收入時間的確定。 1、一般規(guī)定?！对鲋刀悤盒袟l例》明確規(guī)定，企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供應稅勞務等行為，其應稅收入的確認時間為收到銷貨款或取得銷貨款憑證的當天。而如果企業(yè)按照客戶的要求，提前開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天，即為應稅收入發(fā)生的時間。 2、具體（特殊）規(guī)定。鑒于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中采用不同的結(jié)算方式，《增值稅暫行條例實施細則》和“營改增通知”中具體規(guī)定了企業(yè)不同結(jié)算方式增值稅銷售額的確認時間。 比如，直接收款方式銷售貨物，為收到銷貨款或取得銷貨款憑據(jù)的當天；賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定收款日期的當天，合同中沒有約定的，為貨物發(fā)出的當天；委托他人代銷貨物，為收到代銷清單或收到貨款的當天，沒有收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。企業(yè)提供租賃服務采用預收款方式的，為收到預收款的當天。 例如，企業(yè)出租一輛大貨車，年租金12萬元，月租金1萬元，并一次性收取了承租方一年的租金12萬元，則企業(yè)應在收到全年12萬元租金的當天確認應稅收入，而不能按照分攤確認收入的方式來確認應稅收入。 二、企業(yè)所得稅收入納稅時間的確定。 1、企業(yè)所得稅收入的確認，是以權(quán)責發(fā)生制為原則和實質(zhì)重于形式原則，屬于當期的收入，不論款項是否收到，均作為當期的收入；而不屬于當期的收入，即便是款項已經(jīng)在當期收到，但也不作為當期的收入來確認。 2、企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，主要包括銷貨收入，提供勞務收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入和其他收入。 3、特殊收入的確認，主要依據(jù)不同的結(jié)算方式來確定收入的時間。比如，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值來確定。 應該說，企業(yè)所得稅收入的確定涉及的內(nèi)容比較多，包括相關的減免稅政策等都需要企業(yè)和財務人員認真的把握，否則對企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算結(jié)果會產(chǎn)生影響，使得應繳納的企業(yè)所得稅計算結(jié)果有誤。 總之，增值稅和企業(yè)所得稅是兩個不同的稅種，則增值稅銷售額和企業(yè)所得稅收入的確認時間是存在差異的，企業(yè)和財務人員沒有必要去糾結(jié)增值稅銷售額和企業(yè)所得稅收入確認的時間差異，只要把握好稅法規(guī)定的標準，準確確認銷售額和收入就可以了。