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A公司的債務重組損益=200-(226-6)=-20(萬元) 固定資產(chǎn)成本=放棄債權公允價值200-重組債權公允價值93-增值稅進項稅額13=94(萬元) 借：固定資產(chǎn)94 ? ? 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)13 貸：應收賬款107 借：應收賬款——債務重組93 ? ? ?壞賬準備6 ? ? 投資收益20 貸：應收賬款119(?226-107) (2)該項債務重組協(xié)議的執(zhí)行過程和結果不確定性于2×20年7月31日消除時，債務人清償該部分債務的現(xiàn)時義務已經(jīng)解除，可以確認債務重組相關損益，并按照修改后的條款確認新金融負債。 B公司的債務重組收益=226-(120-20-10)-13-93=30(萬元) 借：固定資產(chǎn)清理90 ? ? 累計折舊20 ? ?固定資產(chǎn)減值準備10 貸：固定資產(chǎn)120 借款的新現(xiàn)金流量=93×(1+6%)/(1+6%)=93(萬元); 現(xiàn)金流變化=(100-93)/100=7%<10% 因此針對93萬元債務部分的合同條款的修改不構成實質(zhì)性修改，不終止確認該部分負債。 借：應付賬款——甲公司 226 ? 貸：固定資產(chǎn)清理90 ? ? 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13 ? ? ?應付賬款——債務重組 93 ? ? 其他收益——債務重組收益 30