免費(fèi)問答

（1）2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500（非公益性捐贈支出）-200（保修費(fèi)實際發(fā)生）+180（計提壞賬準(zhǔn)備）=10000（萬元）； 2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500（萬元）。 （2）資料一，對遞延所得稅無影響。 分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，根據(jù)稅法規(guī)定不得稅前扣除，屬于永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅。 資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。 分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬元，沖減預(yù)計負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，所以轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元（200×25%）。 資料三，增加遞延所得稅資產(chǎn)45萬元。 分析：根據(jù)稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預(yù)計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時可以抵扣，所以，本期計提壞賬準(zhǔn)備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元（180×25%）。 （3）資料一：不涉及遞延所得稅的會計處理。 資料二： 借：所得稅費(fèi)用50 貸：遞延所得稅資產(chǎn)50 資料三： 借：遞延所得稅資產(chǎn)45 貸：所得稅費(fèi)用45 （4）當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）=10000×25%=2500（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5（萬元）；2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505（萬元）。 應(yīng)編制的會計分錄為： 借：所得稅費(fèi)用2505 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500 遞延所得稅資產(chǎn)5 ?