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2×19年1月1日，甲公司購入乙公司同日發(fā)行面值總額2000萬元的債券，支付價款2078.98萬元和交易費用10萬元。該債券分期付息、到期還本，期限5年，票面利率5%，實際利率4%，每年年末支付利息。甲公司將債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，至2×19年12月31日，甲公司確認預(yù)期信用損失20萬元，其公允價值為2080萬元。2×20年1月1日甲公司將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，至2×20年12月31日，甲公司確認預(yù)期信用損失50萬元 1.編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄 2.計算甲公司2×19年應(yīng)確認的利息收入并編制會計分錄 3.編制甲公司2×19年12月31日公允價值變動及確認預(yù)期信用損失的會計分錄 4.編制甲公司2×20年1月1日重分類的會計分錄 5.計算甲公司2×20年應(yīng)確認的利息收入并編制會計分錄 6.編制甲公司2×20年12月31日確認預(yù)期信用損失會計分錄
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（1）
借：其他債權(quán)投資——成本2000
——利息調(diào)整88.98
貸：銀行存款2088.98
（2）2×19年應(yīng)確認利息收入=2088.98×4%=83.56（萬元）。
借：應(yīng)收利息100（2000×5%）
貸：投資收益83.56
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整16.44
借：銀行存款100
貸：應(yīng)收利息100
（3）公允價值變動前該金融資產(chǎn)的賬面余額=2088.98+83.56-100=2072.54（萬元），應(yīng)確認的公允價值變動金額=2080-2072.54=7.46（萬元）。
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動7.46
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動7.46
借：信用減值損失20
貸：其他綜合收益——信用減值準備20
（4）
借：債權(quán)投資——成本2000
——利息調(diào)整72.54
其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動7.46
貸：其他債權(quán)投資——成本2000
——利息調(diào)整72.54（88.98-16.44）
——公允價值變動7.46
借：其他綜合收益——信用減值準備20
貸：債權(quán)投資減值準備20
（5）
2×20年應(yīng)確認利息收入=2072.54×4%=82.90（萬元）。
借：應(yīng)收利息100（2000×5%）
貸：投資收益82.90
債權(quán)投資——利息調(diào)整17.10
借：銀行存款100
貸：應(yīng)收利息100
（6）
借：信用減值損失30
貸：債權(quán)投資減值準備30（50-20）
2022 04/30 14:11
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