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2020年度主營業(yè)務(wù)收入10000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬元，投資收益1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本7000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，稅金及附加510萬元，管理費用650萬元，銷售費用2340萬元，財務(wù)費用900萬元，營業(yè)外支出180萬元。 （1）投資收益中包含境內(nèi)子公司分回股息50萬元和國債利息收入10萬元； （2）管理費用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用60萬元、業(yè)務(wù)招待費50萬元； （3）銷售費用中含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1900萬元； （4）財務(wù)費用中含用于廠房建造的貸款利息支出20萬元； （5）計入成本費用的實發(fā)工資總額2500萬元，發(fā)生職工福利費支出300萬元，工會經(jīng)費56萬元，職工教育經(jīng)費160萬元，為職工支付商業(yè)保險費50萬元； 1.計算業(yè)務(wù)1應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額 2.計算業(yè)務(wù)2應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額 3.計算業(yè)務(wù)3應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額 4.業(yè)務(wù)4建造廠房的貸款利息支出計入財務(wù)費用是否正確？說明理由 5.計算業(yè)務(wù)5應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
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1.應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=50+10=60（萬元）。
2.①研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=60×75%=45（萬元）；②業(yè)務(wù)招待費：限額1=實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）；限額2=銷售（營業(yè)）收入的5‰=（10000+2000）×5‰=60（萬元）；稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為30萬元；應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬元）；③業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=45-20=25（萬元）。
3.限額=（10000+2000）×15%=1800（萬元）；業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1900-1800=100（萬元）。4.不正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照有關(guān)規(guī)定扣除。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為20萬元。
5.業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=6+50=56（萬元）。
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2022 05/09 15:45
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