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某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注冊地在甲市，2020年5月對其在乙市開發(fā)的一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該項目相關(guān)資料如下： （1）2019年3月以24000萬元競得國有土地一宗，并已按規(guī)定繳納契稅。 （2）2019年4月起，對受讓土地進行項目開發(fā)建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，開發(fā)費用6400萬元。 （3）銀行貸款憑證顯示歸屬于該項目利息支出3000萬元。 （4）2020年4月整體轉(zhuǎn)讓該項目，取得不含稅收入75000萬元。 （契稅稅率5％，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例5％，土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加360萬元。） （1）說明該項目進行土地增值稅清算的原因。 （2）請回答該項目辦理土地增值稅納稅申報的地點。 （3）計算土地增值稅時該項目允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。 （4）計算土地增值稅時該項目允許扣除的開發(fā)費用。 （5）計算土地增值稅時該項目允許扣除項目金額的合計數(shù)。 （6）計算該項目應(yīng)繳納的土地增值稅額。
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（1）理由：因該企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目，所以納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算。
（2）該企業(yè)應(yīng)向房地產(chǎn)所在地（乙市）主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
（3）允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額＝24000＋24000×5％＝25200（萬元）。
（4）允許扣除的開發(fā)費用＝3000＋（25200＋15000）×5％＝5010（萬元）。
（5）其他扣除項目＝（25200＋15000）×20％＝8040（萬元）。
允許扣除項目金額的合計數(shù)＝25200＋15000＋5010＋360＋8040＝53610（萬元）。
（6）增值額＝75000－53610＝21390（萬元）。
增值率＝21390÷53610×100％＝39.9％
應(yīng)繳納的土地增值稅稅額＝21390×30％＝6417（萬元）。
2022 05/21 22:33
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