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某市百貨公司2019年全年收入及費(fèi)用情況如下： （1）主營業(yè)務(wù)收入1625萬元，出租倉庫取得租金收入30萬元；當(dāng)期用自產(chǎn)貨物投資，同類售價80萬元，貨物成本38萬元，企業(yè)按照成本進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他稅費(fèi)。 （2）主營業(yè)務(wù)成本700萬元，稅金及附加為25萬元，三項(xiàng)費(fèi)用合計326萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)13萬元，廣告費(fèi)50萬元； （3）營業(yè)外支出3.5萬元，其中0.2萬元是交通罰款，當(dāng)期支付2018年的稅收滯納金2萬元。 要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。 問題（1）計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 問題（2）計算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 問題（3）計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（主營業(yè)務(wù)收入1625+租金收入30+自產(chǎn)貨物投資80）×0.5%＝8.68（萬元）實(shí)際發(fā)生額的60%＝13×60%＝7.8（萬元）準(zhǔn)予扣7.8萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝13－7.8＝5.2（萬元）。
（2）廣告費(fèi)扣除限額＝（主營業(yè)務(wù)收入1625+租金收入30+自產(chǎn)貨物投資80）×15%＝260.25（萬元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生50萬元，所以可以全部扣除，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
（3）營業(yè)外支出中的交通罰款屬于行政罰款，不得在稅前扣除，稅收滯納金不得在稅前扣除，故營業(yè)外支出中的這兩部分都不得在稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝0.2+2＝2.2（萬元）。
2022 05/27 19:20
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