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6月30日，甲公司將自用的設備與乙公司專利技術進行置換。乙公司換出專利技術置換當日賬面價值320萬元（其中賬面原值360萬元，已計提累計攤銷40萬元，原預計使用壽命為9年），當日公允價值為360萬元；甲公司換出設備置換當日賬面價值為350萬元（其中賬面原值500萬元，已計提累計折舊150萬元，原預計使用壽命為10年），公允價值為385萬元。該項交換具有商業(yè)實質，乙公司另向甲公司支付銀行存款25萬元作為補價。甲公司取得專利技術作為無形資產核算，投入管理部門使用，采用直線法計提攤銷，尚可使用壽命為8年；乙公司取得設備后作為固定資產核算，投入生產部門使用，采用直線法計提折舊尚可使用壽命為7年，凈殘值為0，要求：編制甲公司個別報表非貨幣性資產交換會計分錄和年末合并報表與該項內部交易相關的抵銷分錄
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甲公司個別報表中的分錄：
借：固定資產清理350
累計折舊150
貸：固定資產500
借：無形資產360
銀行存款25
貸：固定資產清理350
資產處置損益35
合并報表中抵銷分錄：
借：資產處置收益（40＋35）75
貸：固定資產35
無形資產40
借：固定資產2.5
貸：存貨2.5
借：無形資產2.5
貸：管理費用2.5
年末，甲公司計提無形資產攤銷：
借：管理費用（360/8/2）22.5
貸：累計攤銷22.5
乙公司計提固定資產折舊：
借：制造費用（385/7/2）27.5
貸：累計折舊27.5
2022 06/09 21:59
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