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實(shí)務(wù)
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A公司于2020年1月1日購入B公司當(dāng)日發(fā)行的債券,該債券面值為100000元,票面年利率為4%,實(shí)際利率為5%,實(shí)際支付95277元,另支付相關(guān)費(fèi)用2000元,將其劃分為債權(quán)投資。該債券每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2023年1月1日,到期時(shí)一次歸還本金和最后一次利息,假定按年計(jì)提利息請(qǐng)計(jì)算持有期間該債權(quán)投資的實(shí)際利息收入與資產(chǎn)負(fù)債表日的攤余成本
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借，債權(quán)投資～面值97577
????? ?債權(quán)投資～利益調(diào)整2423
貸，銀行存款100000
2020年投資收益=97577*5%=4863.85
借：應(yīng)收利息?? 4000? 100000*4%
貸：債權(quán)投資～利益調(diào)整863.85
????? 投資收益4863.85??????????
2021年投資收益=(97577+4863.85)*5%=4907.04
借：應(yīng)收利息?? 4000??100000*4%
貸：債權(quán)投資～利益調(diào)整907.04
????? 投資收益4907.04 ??
2022年利益調(diào)整=100000-4907.04-4863.85=4952.11
借：應(yīng)收利息?? 4000??100000*4%
貸：債權(quán)投資～利益調(diào)整952.11
????? 投資收益4952.11???
2023年1月1日
到期
借：銀行存款100000
貸：債權(quán)投資～面值100000
2022 06/18 10:13
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