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41.2020 年初甲公司出資 90 萬元對乙公司進行股權投資，持股比例為 80%。合并日 乙公司凈資產賬面價值為 100 萬（均為股本)；凈資產公允價值為 110 萬，系固定資 產增值，該固定資產尚可使用10 年，采用年限平均法計提折舊，假設沒有凈殘值。 2020 年乙公司實現凈利潤 20 萬；提取盈余公積 2 萬，分配現金股利 5 萬。假設無其 他相關業(yè)務發(fā)生，甲乙為非同一控制下企業(yè)。 要求: （1）編制甲公司對乙公司投資的會計分錄； （2）計算購買日合并商譽和少數股東權益； （3）編制購買日合并財務報表中的調整分錄和抵銷分錄； （4）編制購買當年年末合并財務報表中的調整分錄和抵銷分錄。
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（1）借：長期股權投資90 貸：銀行存款90
（2）商譽=90-110*80%=2萬元，少數股東權益=110*20%=22萬元
（3）借：固定資產10 貸：資本公積110-100=10
借：股本100 資本公積10 商譽2 貸：長期股權投資90 少數股東權益22
（4）借：固定資產10 貸：資本公積10 借：管理費用1 貸：固定資產10/10=1
調整后的凈利潤=20-1=19
借：長期股權投資19*80%=15.2 貸：投資收益15.2 借：投資收益5*80%=4 貸：長期股權投資4
借：股本100 資本公積10 盈余公積2 未分配利潤19-2-5=12 商譽2 貸：長期股權投資90+15.2-4=101.2 少數股東權益22+（19-5）*20%=3=24.8
借：投資收益15.2 少數股東損益3.8 貸：提取盈余公積2 向股東分配利潤5 期末未分配利潤12
滿意的話麻煩評價一下謝謝！
2022 06/21 09:24
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