免費(fèi)問答

你好 情形一：提供的勞務(wù)或服務(wù)超過12個(gè)月的 例如大型機(jī)械設(shè)備、飛機(jī)、輪船等的制造，可能耗時(shí)好幾年，但一次性收取大額的預(yù)收款項(xiàng)；再比如合同期三年甚至五年的技術(shù)合同，一次性收取服務(wù)費(fèi)等情形。 根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到錢或者合同約定收到錢的當(dāng)天；而所得稅則根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入，就會(huì)產(chǎn)生申報(bào)納稅收入的差異！ 情形二：委托代銷銷售貨物 根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： 1、收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，這種情況下與企業(yè)所得稅相一致；2、未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；而所得稅則不需要確認(rèn)收入，就會(huì)產(chǎn)生差異！ 情形三：固定資產(chǎn)清理收入 根據(jù)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入增值稅上應(yīng)全額開具發(fā)票；而所得稅會(huì)計(jì)只需將轉(zhuǎn)讓收入與凈值差額結(jié)轉(zhuǎn)損益，就會(huì)產(chǎn)生申報(bào)納稅收入之間的差異！ 情形四：采用售后回購方式銷售商品 根據(jù)規(guī)定，增值稅按照購進(jìn)和銷售兩項(xiàng)業(yè)務(wù)來處理，銷售商品按照售價(jià)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，回購商品按照購進(jìn)商品確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； 而所得稅則分為兩種情況： 1、一般情況下，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理，這種情況下沒有差異； 2、特殊情況下，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，例如以商品進(jìn)行融資，則收到的款項(xiàng)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額確認(rèn)利息費(fèi)用，此時(shí)就會(huì)產(chǎn)生差異！ 情形五：視同銷售 增值稅視同銷售和所得稅視同銷售的情形不完全相同，就會(huì)產(chǎn)生差異，例如： 1、企業(yè)外購物品用作對(duì)外無償贈(zèng)送，增值稅要求視同銷售，而所得稅并不要求視同銷售； 2、企業(yè)將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)（不在同一縣市），增值稅要視同銷售，而因?yàn)樯唐凤L(fēng)險(xiǎn)并沒有轉(zhuǎn)移，在企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入。 情形六：先開發(fā)票后發(fā)商品 根據(jù)規(guī)定，增值稅上銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。但如果沒有發(fā)出商品，就不滿足確認(rèn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的相關(guān)條件，所得稅不需要確認(rèn)收入。 但應(yīng)注意的是：開票和交易還是盡可能保持一致，避免出現(xiàn)稅收稽查風(fēng)險(xiǎn)。 情形七：租賃行業(yè)收入差異 根據(jù)規(guī)定，增值稅租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；而所得稅所得稅應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制按相應(yīng)期間確認(rèn)收入，就會(huì)產(chǎn)生申報(bào)納稅收入的差異！