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前提：非同一控制下企業(yè)合并：假設(shè)產(chǎn)生商譽3000 吸收合并中的免稅合并：①賬面價值＝3000萬元，計稅基礎(chǔ)＝0萬元，初始確認(rèn)時形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債； ②該商譽在后續(xù)計量過程中計提減值準(zhǔn)備時，不確認(rèn)遞延所得稅影響。 吸收合并中的應(yīng)稅合并：①賬面價值＝計稅基礎(chǔ)＝300萬元，初始確認(rèn)時不產(chǎn)生暫時性差異； ②該商譽在后續(xù)計量過程中因計提減值準(zhǔn)備，使得商譽的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響； 控股合并，不區(qū)分應(yīng)稅合并或免稅合并： ①被購買方的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)維持原購買方的計稅基礎(chǔ)，而賬面價值應(yīng)反映購買日的公允價值，由此產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，對應(yīng)科目為商譽。 ②考慮所得稅影響后計算的商譽=合并成本-（被購買方原可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債）×持股比例 ③商譽在初始確認(rèn)時，賬面價值＝3000萬元，計稅基礎(chǔ)＝0萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。