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與存貨相關(guān)的內(nèi)部交易調(diào)整與抵銷(xiāo)分錄 借：營(yíng)業(yè)收入 20*100 2000萬(wàn) 貸：營(yíng)業(yè)成本 2000 借：營(yíng)業(yè)成本 （200*20-100*12）* 50% =400 貸：存貨 400 借：遞延所得稅資產(chǎn) 400*25% = 100 貸：所得稅費(fèi)用 100 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 160-60 = 100 貸：營(yíng)業(yè)收入 100 (借：應(yīng)收退貨成本 96-36 =60) 在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表里面 借：營(yíng)業(yè)成本 60 貸：應(yīng)收退貨成本60 （原個(gè)別報(bào)表 借：遞延所得稅資產(chǎn) 100* 25% = 25 貸：所得稅費(fèi)用25） （原個(gè)別報(bào)表中，應(yīng)收退貨成本 已經(jīng)當(dāng)做營(yíng)業(yè)成本扣除了，應(yīng)納稅 借：所得稅費(fèi)用 60*25% = 15 ，貸：遞延所得稅負(fù)債） 借：遞延所得稅負(fù)債 15 所得稅費(fèi)用 10 貸：遞延所得稅資產(chǎn)25 2、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵消分錄。 個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表分錄： 2017年6月30日 借：投資性房地產(chǎn) 2800 累計(jì)折舊 500 貸：固定資產(chǎn) 2500 其他綜合收益800 借：所得稅費(fèi)用 200 （800*0.25） 貸：遞延所得稅負(fù)債 200 借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 借：所得稅費(fèi)用 50 貸：遞延所得稅負(fù)債 50 借：所得稅費(fèi)用 6.25 貸：遞延所得稅負(fù)債 6.25 借：投資性房地產(chǎn)—300 貸：公允價(jià)值變動(dòng)300 借：所得稅費(fèi)用 87.5 貸：遞延所得稅負(fù)債 87.5 合并報(bào)表 借：固定資產(chǎn) 2000 其他綜合收益 800 貸：投資性房地產(chǎn) 2800 借：遞延所得稅負(fù)債200 貸：所得稅費(fèi)用200 借：年初未分配利潤(rùn) 200 貸：投資性房地產(chǎn)200 借：年初未分配利潤(rùn)25 貸：固定資產(chǎn)25 借：遞延所得稅負(fù)債 56.25 貸：年初未分配利潤(rùn) 56.25 借：公允價(jià)值變動(dòng)收益 300 貸：投資性房地產(chǎn) 300 借：管理費(fèi)用 50 貸：固定資產(chǎn)50 借：遞延所得稅負(fù)債 87.5 貸：所得稅費(fèi)用 87.5