問(wèn)題已解決
稅法其他收入與會(huì)計(jì)上的營(yíng)業(yè)外收入一樣嗎?有什么區(qū)別
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速問(wèn)速答營(yíng)業(yè)外收入核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 其他業(yè)務(wù)收入核算的是企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入,如材料銷售、無(wú)形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入
2022 07/28 15:57
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2022 07/28 15:59
稅法口徑的與會(huì)計(jì)口徑的
樸老師
2022 07/28 16:12
1.資產(chǎn)損失判定的標(biāo)準(zhǔn)、金額,都應(yīng)以計(jì)稅基礎(chǔ)為準(zhǔn),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和納稅調(diào)整過(guò)程。比如,固定資產(chǎn)損失,如果固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限短于企業(yè)所得稅實(shí)施條規(guī)定的最低年限,應(yīng)按稅法的年限計(jì)算固定資產(chǎn)損失,而非會(huì)計(jì)上的年限計(jì)算的固定資產(chǎn)損失。
2.資產(chǎn)損失稅法申報(bào)扣除的前提:會(huì)計(jì)上已作損失處理
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第四條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
因此,實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失,都強(qiáng)調(diào)了“會(huì)計(jì)上已作損失處理”。
從這個(gè)意義上,我們可以發(fā)現(xiàn),資產(chǎn)損失的稅法口徑是小于會(huì)計(jì)口徑的,畢竟資產(chǎn)損失稅前扣除就意味著少交所得稅。
3.資產(chǎn)損失資料不再報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),只需留存?zhèn)洳?,但不減少企業(yè)的稅法責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重心將轉(zhuǎn)向事后管理,將更加強(qiáng)調(diào)納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)于申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的企業(yè),尤其是大額資產(chǎn)損失的,很有可能是稅收檢查或稅收稽查的重點(diǎn)對(duì)象,企業(yè)沒(méi)有完備的資產(chǎn)損失稅收扣除證據(jù)材料,多報(bào)、錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)損失導(dǎo)致少繳稅款的,被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后可能被定性為偷逃稅。
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