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同學(xué)你好： 給你舉一個(gè)例子來(lái)說(shuō)明，比如審計(jì)現(xiàn)在在關(guān)注“資金支付是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員審批”這個(gè)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)，審計(jì)在了解了內(nèi)控流程后，決定抽取40筆憑證予以證實(shí)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)2筆沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批，這個(gè)時(shí)候我們一般不認(rèn)為2筆未通過(guò)審批，占總量40筆比例很小而信任內(nèi)控，我們是不做這種考慮的；我們很可能因?yàn)檫@兩筆未審批憑證而不信任內(nèi)控，覺(jué)得內(nèi)控沒(méi)有得到有效執(zhí)行浮于形式，有繞開(kāi)內(nèi)控的情況，這種嫌疑是很可怕的；但是如果做實(shí)質(zhì)性程序，我們抽取了140筆憑證，發(fā)現(xiàn)其中2筆賬務(wù)處理出錯(cuò)，我們會(huì)考慮這個(gè)錯(cuò)誤是否重大（性質(zhì)、金額），然后來(lái)做審計(jì)估計(jì)；做錯(cuò)了，和沒(méi)遵守制度，兩種情況的嚴(yán)重程度是不一樣的；