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一、流入、流出原因的分析 華律網(wǎng) 現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映,有利于報(bào)表使用者對(duì)其流動(dòng)原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬(wàn)元,從銀行借款200萬(wàn)元,當(dāng)期支付原材料500萬(wàn)元,支付購(gòu)建的固定資產(chǎn)300萬(wàn)元,支付股利100萬(wàn)元,上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng),銷售商品1000萬(wàn)元,支付原材料500萬(wàn)元;投資活動(dòng),購(gòu)建固定資產(chǎn)300萬(wàn)元;籌資活動(dòng),分配股利100萬(wàn)元。通過(guò)該表,報(bào)表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來(lái),又流到哪里去。 二、償債能力的分析 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所獲得的現(xiàn)金收入,首先要滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一些基本支出,如購(gòu)買原材料、支付職工工資、交納稅金等,然后才能用于償付債務(wù)。所以在分析企業(yè)償債能力時(shí),首先要看企業(yè)當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需現(xiàn)金支出后,是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務(wù)。在擁有資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的基礎(chǔ)上,可以用以下兩個(gè)比率來(lái)分析: 短期償債能力=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期償債能力=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量/總負(fù)債 以上兩個(gè)比率值越大,表明企業(yè)償還債務(wù)的能力越強(qiáng)。但是并非這兩個(gè)比率值越大越好,這是因?yàn)楝F(xiàn)金的收益性較差,若現(xiàn)金凈增加額過(guò)大,即現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金增加額”項(xiàng)目數(shù)額過(guò)大,則可能是企業(yè)現(xiàn)在的生產(chǎn)能力不能充分吸收現(xiàn)有資產(chǎn),使資產(chǎn)過(guò)多的停留在盈利能力較低的現(xiàn)金上,從而降低了企業(yè)的獲得能力。這需要說(shuō)明一點(diǎn),就是在這里分析償債能力時(shí),沒(méi)有考慮投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因?yàn)槠髽I(yè)是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為主,投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)作為不經(jīng)常發(fā)生的輔助理財(cái)活動(dòng),其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量的比例較低,而且如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的現(xiàn)金在滿足了維持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所必須發(fā)生的支出后,其節(jié)余不能償還債務(wù),還必須向外籌措資金來(lái)償債的話,這說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)陷入了財(cái)務(wù)困境,很難籌措到新的資金。即使企業(yè)向外籌措到新的資金,但債務(wù)本金的償還最終還取決于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 三、利潤(rùn)質(zhì)量的分析 由于利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤(rùn)質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比,就可以對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。有些項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時(shí)設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計(jì)等不影響現(xiàn)金流量但會(huì)影響損益,使當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)對(duì)比可以評(píng)價(jià)利潤(rùn)質(zhì)量,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之比若大于1或等于1,說(shuō)明會(huì)計(jì)收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤(rùn)質(zhì)量較好;若小于1,則說(shuō)明會(huì)計(jì)利潤(rùn)可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤(rùn)質(zhì)量較差。 四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析 企業(yè)的財(cái)務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越強(qiáng)。 五、企業(yè)未來(lái)狀況分析 評(píng)價(jià)過(guò)去是為了預(yù)測(cè)未來(lái),雖然現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)過(guò)去一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動(dòng)態(tài)信息,但它卻為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。 1、企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測(cè)。 如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測(cè)下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過(guò)銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來(lái)償還款時(shí)要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項(xiàng),在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來(lái)會(huì)有現(xiàn)金流入。 2、企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測(cè)。一般情況下,一個(gè)企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長(zhǎng)期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流出量就會(huì)大幅度提高。對(duì)內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個(gè)新的投資機(jī)會(huì);對(duì)外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說(shuō)明該企業(yè)在通過(guò)對(duì)外投資來(lái)尋找新的獲利機(jī)會(huì)和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r時(shí),也可以將投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來(lái)考察和分析。如果投資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動(dòng)中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說(shuō)明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模;反之,如果投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說(shuō)明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對(duì)外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒(méi)有擴(kuò)張的動(dòng)機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動(dòng)和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過(guò)去和將來(lái)的財(cái)務(wù)狀況。 以上就是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果您不幸遇到一些比較棘手的法律問(wèn)題，而您又有委托律師的想法，我們?nèi)A律網(wǎng)有許多律師可以給你提供服務(wù)，并且我們?nèi)A律還支持線上指定地區(qū)篩選律師，并且都有相關(guān)律師的詳細(xì)資料。 聲明：該作品系作者結(jié)合法律法規(guī)，政府官網(wǎng)及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識(shí)整合，如若內(nèi)容錯(cuò)誤請(qǐng)通過(guò)【舉報(bào)】聯(lián)系刪除。 引用法條 [1] 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》第十一條 重要提示： 文章涵蓋面廣，如果您需要針對(duì)性解答，請(qǐng)繼續(xù)咨詢我并描述自身情況，24小時(shí)在線。 咨詢助手 當(dāng)前在線 繼續(xù)咨詢 ? 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