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所得稅那一章,選項C講的是什么意思

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84784950| 提问时间:2022 10/04 09:50
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方亮老師
金牌答疑老师
职称:稅務師,會計師
  【例題·計算分析題】A公司為我國A股上市公司,企業(yè)所得稅稅率為25%。該公司在兩個年度內給10位公司高管實施了股票期權激勵計劃,該公司股權激勵的具體內容如下:授予日:2×22.1.1,授予期權合計數(shù):100萬股,授予日公允價值:?5元/股,?行權價格:4.5元/股,可行權日:2×23.12.31,等待期 :2年?! 公司授予股票期權的可行權條件如下:連續(xù)工作滿2年?! 〉谝荒隂]有高管離開,A公司估計兩年內沒有高管離開。A公司的股票在2×22年12月31日的收盤價為12.5元/股。  要求:根據(jù)上述資料,做出2×22年度A公司有關股權激勵的會計處理及所得稅會計處理。 『正確答案』(1)權益結算的股份支付會計處理:  分析:授予10位公司高管的股票期權激勵計劃中,規(guī)定的行權條件為連續(xù)在A公司工作滿兩年,該條件為非市場條件。第一年沒有高管離開,A公司估計兩年內沒有高管離開?! 〗瑁汗芾碣M用  ?。?00×5×1/2)250    貸:資本公積——其他資本公積  250 ?。?)所得稅會計處理:  年末股票的公允價值=100×12.5×1/2=625(萬元)。  年末股票期權行權價格=100×4.5×1/2=225(萬元)。  年末預計未來期間可稅前扣除的金額=625-225=400(萬元)?! ∧昴┐_認遞延所得稅資產(chǎn)=400×25%=100(萬元)?! ?×22年度,A公司根據(jù)會計準則規(guī)定在當期確認的成本費用為250萬元,但預計未來期間可稅前扣除的金額為400萬元,超過了該公司當期確認的成本費用。根據(jù)《企業(yè)會計準則講解(2010)》的規(guī)定,超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權益。因此,具體的所得稅會計處理如下:  借:遞延所得稅資產(chǎn)               100    貸:資本公積——其他資本公積[(400-250)×25%]37.5      所得稅費用         ?。?50×25%) 62.5 配合例題才能理解。
2022 10/04 10:06
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