免費問答

同學您好，資產負債表亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計期末)的財務狀況(即資產、負債和業(yè)主權益的狀況)的主要會計報表。資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益等交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區(qū)塊，在經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業(yè)內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經營狀況，那么資產負債表怎么做呢，下面跟檸檬會計學院檸檬妹一起學習下吧。 資產負債表編制方法 1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產負債表大部分項目的填列都是根據(jù)有關總賬賬戶的余額直接填列，如“應收票據(jù)”項目，根據(jù)“應收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列;“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。“交易性金融資產”“工程物資”“遞延所得稅資產”“短期借款”“交易性金融負債”“應付票據(jù)”“應付職工薪酬”“應繳稅費”“遞延所得稅負債”“預計負債”“實收資本”“資本公積”“盈余公積”等，都在此項之內。 2、根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。 3、根據(jù)明細科目余額計算填列。如“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”兩個科目所屬的有關明細科目的期末借方余額扣除計提的減值準備后計算填列;“應付賬款”項目，根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方余額計算填列。 4、根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將于一年內到期的長期借款部分，分析計算填列。 5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“存貨”項目，根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列;又如，“無形資產”項目，根據(jù)“無形資產”科目的期末余額，減去“無形資產減值準備”與“累計攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。 資產負債表計算等式 　　計算等式 　　資產： 　　貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 　　短期投資=短期投資-短期投資跌價準備 　　應收票據(jù)=應收票據(jù) 　　應收賬款=應收賬款(借)+預收賬款(借)-應計提“應收賬款”的“壞賬準備” 　　預付賬款=應付賬款(借)+預付賬款(借) 　　其他應收款=其他應收款-應計提“其他應收款”的“壞賬準備” 　　存貨=各種材料+商品+在產品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷商品等” 　　存貨=材料+低值易耗品+庫存商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產成本等-存貨跌價準備 　　材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。 　　待攤費用=待攤費用[除攤銷期限1年以上(不含1年)的其他待攤費用] 　　其他流動資產=小企業(yè) 除 以上 流動資產項目 外的 其他流動資產 　　長期股權投資=長期股權投資[小企業(yè)不準備在1年內(含1年)變現(xiàn)的各種投權性質投資賬面全額] 　　長期債權投資=長期債權投資[小企業(yè)不準備在1年內(含1年)變現(xiàn)的各種債權性質投資的賬面余額;長期債權投資中，將于1年內到期的長期債權投資，應在流動資產類下“1年內到期的長期債權投資”項目單獨反映.] 　　固定資產原價=固定資產[融資租入的固定資產，其原價也包括在內] 　　累計折舊=累計折舊[融資租入的固定資產，其已提折舊也包括在內] 　　工程物資=工程物資 　　固定資產清理=固定資產清理(借)[“固定資產清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列] 　　無形資產=無形資產 　　長期待攤費用=“長期待攤費用”期末余額-“將于1年內(含1年)攤銷的數(shù)額” 　　其他長期資產=“小企業(yè)除以上資產以外的其他長期資產” 　　負債： 　　短期借款=短期借款 　　應付票據(jù)=應付票據(jù) 　　應付賬款=應付賬款(貸)+預付賬款(貸) 　　應付工資=應付工資(貸)[“應付工資”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 　　應付福利費=應付福利費 　　應付利潤=應付利潤 　　應交稅金=應交稅金(貸)[“應交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 　　其他應交款=其他應交款(貸)[“其他應交款”科目期末為借方余額，以“-”號填列] 　　其他應付款=其他應付款 　　預提費用=預提費用(貸)[“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映] 　　其他流動負債=“小企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債” 　　長期借款=長期借款 　　長期應付款=長期應付款 　　預收賬款=應收賬款(貸)+預收賬款(貸) 　　其他長期負債=反映小企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債，包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉資產價值”科目尚未轉入資本公積的余額。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。上述長期負債各項目中將于1年內(含1年)到期的長期負債，應在“1年內到期的長期負債”項目內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額減去將于1年內(含1年)到!期的長期負債后的金額填列 　　所有者權益 　　資本公積=資本公積 　　盈余公積=盈余公積 　　法定公益金=“盈余公積”所屬的“法定公益金”期末余額 　　未分配利潤=本年利潤+利潤分配[未彌補的虧損，在本項目內以“-”號填列] 　　實收資本=實收資本 　　應付職工薪酬 應付工資+其他應交款(應付職工工資附加費等支付給個人款項)+其他應付款(職工教育經費) 一、利潤表的概念 利潤表反映一定時期企業(yè)的經營成果。（收入、費用、利潤） 二、利潤表各項目數(shù)字的確定方法 各項目按發(fā)生額填列。 三、利潤表的編制方法 我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內容如下： 第一步，以營業(yè)收入為基礎，計算營業(yè)利潤。 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失） 其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本 第二步，以營業(yè)利潤為基礎，計算利潤總額。 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 第三步，以利潤總額為基礎，計算凈利潤。 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用。 利潤表項目的填列方法： 利潤表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。 利潤表“上期金額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內所列數(shù)字填列。利潤表“本期金額”欄內各項數(shù)字，除“每股收益”項目外，應當按相關科目的發(fā)生額分析填列。 “營業(yè)收入”項目，根據(jù)“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析計算填列；“營業(yè)成本”項目，根據(jù)“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額計算分析填列。 一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 華律網 二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù)) 2.借款收到的現(xiàn)金=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)) 3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。 4.償還債務所支付的現(xiàn)金=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息)。 5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出。 6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù))+(長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù))該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù))3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))+(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù))4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如收回融資租賃設備本金等。 5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產期末數(shù)-固定資產期初數(shù))+(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))+(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù))上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計提的資產減值準備 計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3、固定資產折舊 固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 4、無形資產攤銷=無形資產(期初數(shù)-期末數(shù))或=無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù)。注：未考慮因無形資產對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù)) 或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 6、待攤費用的減少(減：增加)=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù) 7、預提費用增加(減：減少)=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù) 8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。 9、固定資產報廢損失 根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。 10、財務費用=利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失(減：收益)=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列) 12、遞延稅款貸項(減：借項)=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 13、存貨的減少(減：增加)=存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14、經營性應收項目的減少(減：增加)=應收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額 15、經營性應付項目的增加(減：減少)=應付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應交款(期末數(shù)-期初數(shù)) 16、其他一般無數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務收入+(應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額