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老師,您好,公司自產(chǎn)產(chǎn)品都有哪些情況需要視同銷售

84785045| 提问时间:2022 10/08 06:03
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耿老師
金牌答疑老师
职称:中級(jí)會(huì)計(jì)師
你好! 一:“視同銷售”的稅會(huì)處理原則1:企業(yè)所得稅視同銷售政策1)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 ”2)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》國(guó)稅函[2008]828號(hào)企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 (一)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對(duì)外捐贈(zèng);(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 2:視同銷售的會(huì)計(jì)處理原則關(guān)于視同銷售的會(huì)計(jì)處理,日常主要爭(zhēng)議點(diǎn)在于視同銷售會(huì)計(jì)上是否確認(rèn)收入的問題。 對(duì)于張這個(gè)問題日常中爭(zhēng)議很多,而且不少注會(huì)和稅務(wù)師教材中,也存在混亂的例子問題。導(dǎo)致大家討論這個(gè)問題,各說各話。筆者認(rèn)為:自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、招待、捐贈(zèng)等贈(zèng)送用途,無對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益流入,不符合確認(rèn)收入的條件,直接按成本和相應(yīng)的視同銷售稅費(fèi)(如有)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出)處理。 這個(gè)觀點(diǎn)筆者也看到過,在準(zhǔn)則方面有一定專研的會(huì)計(jì)大咖陳奕蔚也是這個(gè)觀點(diǎn)。而對(duì)于自產(chǎn)商品作為員工個(gè)人福利按照商品的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)量,當(dāng)然會(huì)產(chǎn)生增值,應(yīng)確認(rèn)收入;而外購(gòu)的產(chǎn)品直接作為員工福利,卻在會(huì)計(jì)上不能作為收入處理。 其原因是什么呢?因?yàn)橥赓?gòu)的產(chǎn)品直接作為員工福利,按照購(gòu)入商品的公允價(jià)格作為福利支出,沒有產(chǎn)生增值,也就是沒有經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè),因此不確認(rèn)收入。 二:所得稅視同銷售納稅調(diào)整原則一:對(duì)比分錄調(diào)整法(分步理論)1:視同銷售分步法分錄演示第一步:視同正常銷售借:銀行存款/現(xiàn)金 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存商品 第二步:用銷售款去支付業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營(yíng)業(yè)外支出借:業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)/交際費(fèi)/營(yíng)業(yè)外支出貸:銀行存款/現(xiàn)金。
2022 10/08 06:08
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