免費(fèi)問答

同學(xué)您好，融資租入的固定資產(chǎn)比租入固定資產(chǎn)扣除成本范圍更廣包括利息等，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。 從上述會計(jì)與稅務(wù)對融資租賃資產(chǎn)的初始計(jì)量規(guī)定可以看出，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值是不同的。計(jì)稅基礎(chǔ)體現(xiàn)了實(shí)際發(fā)生的原則，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)包含應(yīng)支付的租金和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。會計(jì)計(jì)量體現(xiàn)了公允性原則，將公允價(jià)與最低租賃付款額兩者中較低者作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，其差額計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”進(jìn)行攤銷。因此，會計(jì)與稅法的初始計(jì)量的差異體現(xiàn)在“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的攤銷中，每一納稅年度應(yīng)調(diào)整會計(jì)與稅務(wù)的折舊額。