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實(shí)務(wù)
问题已解决
【案例】A公司和B公司(均為一般納稅人)簽訂了一項(xiàng)代銷協(xié)議,由B公司代銷A公司的產(chǎn)品,不論采取何種代銷方式,A公司的產(chǎn)品在市場上以2000元/件的價(jià)格銷售。下面有兩種代銷方式可以選擇,一是收取手續(xù)費(fèi)方式,即B公司以2000元/件的價(jià)格對外銷售A公司的產(chǎn)品,根據(jù)代銷數(shù)量,向A公司收取20%的代銷手續(xù)費(fèi);二是視同買斷方式,B公司每售出一件產(chǎn)品,A公司按1600元的協(xié)議價(jià)收取貨款,B公司在市場上仍以2000元的價(jià)格銷售A公司的產(chǎn)品,實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之差400元/件歸B公司所有。假定到年末,B公司共售出該產(chǎn)品1萬件,假設(shè)對應(yīng)這1萬件產(chǎn)品A公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為80萬元。請根據(jù)稅后凈收益進(jìn)行比較分析A公司和B公司的籌劃選擇(城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%)。
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同學(xué)你好
方案一:A公司收入實(shí)際增加1600萬元(2000-400),增值稅銷項(xiàng)稅額為260萬元(2000×13%),不考慮本環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,下同?! nB公司收入增加400萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相等,相抵后,該項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為零,但B公司采取收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式,應(yīng)繳納增值稅24萬元(400×6%)。
A、B兩公司合計(jì),收入增加了2000萬元,應(yīng)繳稅金增加284萬元(284)?!《惤鸺案郊?284*(7%+3%)=28.4,稅款合計(jì)=284+28.4=312.4
方案二:A公司收入增加1600萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為208萬元(1600×13%)?!n B公司收入增加400萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為260萬元(2000萬元×13%),進(jìn)項(xiàng)稅額為208萬元(1600萬元×13%),相抵后,就該項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為52萬元。
A、B兩公司合計(jì),收入增加了2000萬元,應(yīng)繳稅金增加260萬元。 采取視同買斷方式的代銷方式與采取收取手續(xù)費(fèi)方式的代銷方式相比: 1.A公司:收入不變,應(yīng)繳稅金減少52萬元(260-208)?! n2. B公司:收入不變,應(yīng)繳稅金增加28萬元(52萬元-24萬元)?!《惤鸺案郊?260*10%=26? ?總稅金=286
3.A、B兩公司合計(jì),收入不變,應(yīng)繳稅金減少26.4萬元(312.4萬元-286元)。
2022 10/17 12:59
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